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财 务 会 计 省 级 会 计 骨 干 专 业 核 心 课 程 河北工业职业技术学院 省级会计骨干专业核心课程——河北工业职业技术学院 【知识目标】 理解现金的管理制度，掌握库存现金收入、支出、提取等业务的账务处理流程和基本会计核算法； 理解银行存款账户的基本分类及账户用途，掌握送存库存现金、银行转账、银行存款期末对账业务 的账务处理流程和基本会计核算方法； 掌握银行本票、银行汇票等业务的账务处理流程和基本会计核算方法。 【能力目标】 能准确的填制与审核支票、银行进账单、增值税专用发票、业务委托也单 据务单据； 能根据库存现金、银行存款、其他货币资金业务准确的编制记账凭证； 能准确的编制银行存款余额调节表；登记现金、银行存款日记账、 明细账和总账。 货币资金业务核算 河北工业职业技术学院 货币资金 是企业在生产经营中处于货币形态的那部分资金，它是 企业流动资产的重要组成部分。 按用途和存放地点不同 库存现金 银行存款 其他货币资金 省级会计骨干专业核心课程——河北工业职业技术学院 2.1 库存现金业务核算 1 2.2 银行存款业务核算 2 2.3 其他货币资金业务核算 3 本学习情境包括 1.3其他货币资金核算 省级会计骨干专业核心课程——河北工业职业技术学院 一、其他货币资金定义和内容： 是指企业除库存现金和银行存款以外的各种货币资金。 包括企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、外埠存款、存出投资款等 二、其他货币资金的核算 1、设置“其他货币资金”账户 借方登记其他货币资金的增加额，贷方登记其他货币资金的减少额，余额在借方，表示其他货币资金的结存情况。 2、账务处理 1)取得其他货币资金 借：其他货币资金—银行汇票存款等等 贷：银行存款 1.3其他货币资金核算 省级会计骨干专业核心课程——河北工业职业技术学院 2)使用其他货币资金 借：材料采购（在途物资） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金 3)退回其他货币资金（全额退回或余款退回） 借：银行存款 贷：其他货币资金 —— XXXXXX 3、案例 1．3月4日，采购员林达到广州采购材料，开立临时采购账户， 委托银行将300 00元汇往采购地广州工商银行。 2．3月9日，采购员林达回厂，采购发票上列明购进材料， 料款16 000元，支付增值税金额2 720元，共计18 720元，材料验收入库。 3．3月10日，将在广州工商银行的外埠存款清户，收到银行收账通知， 外埠存款余额11 280元收妥入账。 4．3月15日，企业申请办理银行本票，将银行存款66 000元转为 银行汇票存款。 5．3月17日，采用银行汇票结算方式购材料，价款45 000元， 增值税7 650元， 共计52 650元，材料验收入库。 6．3月20日，银行将多余款项13 350元退回，收妥入账。 1.下列各项,不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。 A. 信用证保证金存款 B. 备用金 C. 外埠存款 D. 银行本票存款 2.企业存入证券公司20万元银行存款，但是尚未进行购入交易性金融资产，则应该借记的科目为（ ）。 A.银行存款 B.其他应收款 C.其他货币资金 D.交易性金融资产 3下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。 A．信用证保证金存款 B.银行承兑汇票 C.存出投资款 D.银行本票存款 银行汇票：“其他货币资金” 银行本票：“其他货币资金” 商业汇票 商业承兑汇票 “应收票据” 银行承兑汇票 现金支票 “库存现金” 转账支票 “银行存款” 支票 普通支票