初级会计实务【精讲】第34讲_应交税费(1).docx

实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE # PAGE # 千里之行始于足下 实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE # PAGE # 千里之行始于足下 实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE # PAGE # 千里之行 始于足下 第四节应交税费 、应交税费概述（★） 二、应交增值税（★★★） 三、应交消费税（★★★） 四、其他应交税费（^^） 一、应交税费概述 企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土 地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税、契税等。 企业应通过“应交税费”科目，核算各种税费的应交、缴纳等情况。该科目贷方登记交纳的各种税费等, 借方登记实际交纳的税费；期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多 交或尚未抵扣的税费。 注意: 企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。 企业交纳的 印花税、耕地占用税 等，不通过“应交税费”核算。 ）。【例题1?多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。 交纳的印花税 增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额 为企业员工代扣代缴的个人所得税 交纳的耕地占用税 【答案】BC 【答案】 BC 【解析】 【解析】 选项BC通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税 金，不通过 “应交税费”科目核算。 二、应交增值税 （一）增值税概述 1.概念：增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的 增值额作为计税依据而征收的一 种流转税。 2.征税范围：在我国境内 销售货物、提供加工修理或修配劳务、服务、无形资产、不动产 （以下简称应税 行为），以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。 3.纳税人：根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度, 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 4.计算方法：一般计税方法和简易计税方法 一般纳税人计算增值税大多采用一般计税方法; 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税销售行为，也可以选择简易计税方式计税，但是不 得抵扣进项税额。 小规模纳税人一般采用简易计税方法。 PAGE # PAGE # ■J 4 * 千里之行 始于足下 PAGE # PAGE # ■J 4 * 千里之行 始于足下 实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE # PAGE # L"千里之行 始于足下 （1） 一般计税方法 先按当期销售额和适用税率计算出销项税额，然后对当期购进项目向对方支付的税款（即进项税额）进行 抵扣，从而间接算出当期的应纳税额。 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 提示: 计算结果为正，代表需要交税；为负，代表留抵税额。 解释: 1.销项税额 当期销项税额是指纳税人当期销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产时按照销售额和增 值税税率计算并收取的增值税税额。（销售开出去的） 全部价款和价销售额是指纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产向购买方收取的 外费用，但不包括收取的销项税额。 全部价款和价 销项税额=销售额X增值税税率 2.进项税额 当期进项税额指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、应税服务、无形资产或不动产，支付或负担的增值 税税额。（采购拿回来的） 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（ 5项内容） ①从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税税额; ②从海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额; 实用文档 用心整理③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品 买价和9%的扣除率计算的进项税额； 如用于生产销售或委托加工 13%税率货物的农产品,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额。 (本处较为特殊，税额是包含在价款当中的，如购买价款是 100，其中9是进项税，91是货物价值)④从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。⑤一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，凭取得的通行费发票上注明的收费金额和规定的方法计算可抵扣的增值税进项税额。 实用文档 用心整理 ③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售 发票上注明的农产品 买价和9%的扣除率计算的进项税额； 如用于生产销售或委托加工 13%税率货物的农产品, 按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品 买价和10%