成本会计概述：第九章 成本计划和控制.ppt

第九章 成本计划和控制 学习目的 1、掌握成本计划的编制 2、掌握成本控制的方法 3、理解掌握价值工程 主要内容及难点 第一节 成本计划及其编制方法 第二节 产品成本计划编制举例 第三节 成本控制的基本原理与方法 第四节 成本的事前控制——价值工程 难点：成本计划的编制 第一节 成本计划及其编制方法 成本计划 成本计划是以货币形式预先确定企业计划期内产品生产耗费和各种产品的成本水平。 编制成本计划的意义： 1．成本计划是企业成本控制的主要尺度。 成本计划是为实现企业目标而制定的，体现了企业降低成本的具体要求，是企业降低成本的努力目标。 编制成本计划的意义： 2．成本计划是编制其他计划的重要依据 成本计划既是生产技术、财务成本计划的组成部分，又是对生产技术、财务计划提出的最优成本要求。 成本计划也是其他财务计划如材料采购计划、生产计划、人力耗用计划的依据 3.成本计划是评价考核企业及部门业绩的标准。 计划成本指标不仅是产品的成本目标，同时也是各部门的成本目标。 成本计划的内容 工业企业的成本计划从广义上应包括产品成本计划和期间费用预算两部分。 具体包括： 1．产品单位成本计划。 2．全部商品产品成本计划。 →按产品别编制 →按成本项目编制 3．制造费用预算。 4．期间费用预算。 成本计划与其他计划的关系 1、成本计划是在其他有关计划指标的基础上编制的，可以综合反映了各有关计划所产生的预期经济效益。 2、成本计划水平的高低，是其他计划指标的具体反映。 3、成本计划既受其他计划的约束，又积极影响其他计划。 编制成本计划的原则 1．编制成本计划要求做到实事求是。成本计划要以技术经济定额为基础。 2．编制成本计划应遵守国家的财经纪律及规章制度，成本项目及成本计算方法都必须与实际成本核算一致。 3．编制成本计划必须与其他有关计划指标进行反复试算平衡，密切衔接，相互促进。 4．通过编制成本计划，促使企业各部门贯彻增产节约的原则。 编制成本计划的步骤 总体要求： 首先应编制销售计划，预测销售数量和销售金额； 然后编制生产计划，保证生产出满足销售需要的产品； 在销售计划和生产计划的基础上编制成本计划。 成本计划具体编制步骤： 1．预计和分析上期成本计划的执行情况。 2．收集和整理资料。 3．确定目标成本和费用控制限额。 4．分车间部门编制成本计划及费用预算。 5．厂部综合平衡、正式编制成本计划。 按试算平衡基础法 编制产品成本计划 (一)制定目标成本 1．制定可比产品目标成本。 比产品制定目标成本是通过计算其降低额和降低率进行的。 公式如下： 2、制定不可比产品目标成本。 公式如下： 目标单位成本=预定售价×（1－目标利润率） (二)确定上年平均单位成本 注：这是对可比产品而言的。公式如下： (三)成本降低因素试算 1．测算直接材料(含燃料、动力)变动对成本降低的影响。 产品单位成本的直接材料受消耗定额和平均单价两因素的影响。 2．试算直接工资变动对成本降低的影响。 在计时工资制下，工资增长会使成本上升，但工资的增长伴随着按人均产量计算的劳动生产率的提高，如果劳动生产率的增长幅度大于平均工资的增长幅度，成本会有所降低，试算公式如下： 在计件工资制下，降低计件工资的关键是降低计件单价，而计件单价的降低又取决于工时单耗的降低。 在计件工资制下，按人均产量计算的劳动生产率的增长幅度与平均工资增长幅度是相等的。 计算公式如下： 3．试算制造费用变动对成本降低的影响。 变动制造费用增长幅度如果低于产量增长幅度，会使单位变动费用降低，从而引起成本降低，计算公式如下： 4．试算废品损失变动对成本降低的影响。 废品损失的减少会直接影响产品成本的降低，其测算公式如下： 编制成本计划的基本方法 成本计划的编制要以销售计划为基础。 在销售计划中已确定的销售产品的品种、规格、数量、质量的基础上，以确定编制生产计划时产品生产的品种、规格、数量、质量，然后确定成本计划的各项指标。 企业生产特点不同，成本计划编制方法也不一样。 ☆一种是由厂部直接编制全厂的成本计划，称为一级编制成本计划法。 ☆一种是企业先编制车间成本计划，然后再汇总编制全厂的成本计划，称为分级编制成本计划法。 (一)基本生产车间成本计划的编制 基本生产车间成本计划是按照生产的产品品种及规定的成本项目编制车间产品成本计划，并分别按直接费用和间接费用计算编制。 1．车间直接费用计划的编制。 车间直接费用计划，是按成本项目反映各个车间的单位成本、本期的生产费用总额及本期完工的产品成本。 产品单位成本的“直接材料”(包括燃料和动力)项目，应根据各项消耗定额及厂内计划价格计算确定。（消耗定额如何确定？