增值税专用发票作废方式及处理要求-2019年精选文档.docx

增值税专用发票作废方式及处理要求 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 （ 财政部 国家税务总局第 50号令）规定, 一般纳税人销售货物或者应税劳 务, 开具增值税专用发票 （以下简称专用发票 ）后, 发生销售货物 退回或者折让、开票有误等情况 , 应按国家税务总局的规定开具 红字专用发票。未按规定开具红字专用发票的 , 增值税税额不得 从销项税额中扣减。关于修订《增值税专用发票使用规定》的通 知 （ 国税发[2006]156 号）和《国家税务总局关于修订增值税专 用发票使用规定的补充通知》 （国税发〔 2007〕18号）的规定,对 开具红字专用发票做了具体规定。 开具红字专用发票只是专用发 票作废的一种方式 , 在实际工作中专用发票作废有两种方式并有 严格的处理要求。 不通过开具红字增值税专业发票直接作废方式 关于修订《增值税专用发票使用规定》 的通知 （ 国税发〔2006〕 156号文件 ）规定,增值税一般纳税人在开具专用发票当月 , 发生 销货退回、开票有误等情形 , 收到退回的发票联、抵扣联符合作 废条件的 ,按作废处理 ;开具时发现有误的 ,可即时作废。 作废条件的规定如下 ,销售方开具专用发票时发现有误 , 发 票联、抵扣联尚未交付给购买方的 , 当月可即时作废。 除此之外 , 对开出的专用发票再作废需要同时具备三个条件 : 一是收到退回 的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票的当月 ; 二是销售方 抄税并且未记账 ; 三是购买方未认证或者认证结果为“纳税人识 别号认证不符”或“专用发票代码、 号码认证不符”。 对这些条 件,购买方需要格外关注。对当场取得专用发票的 ,认真审核 ,发 现错误立即要求销货方重新开具专用发票 ; 对事后取得专用发票 的,对照上述作废条件 , 及时发现问题 ,及时进行处理 ,及时退还 销售方开具的专用发票 （包括发票联和抵扣联 ） 。 作废后的处理。对于满足专用发票作废条件的 , 销售方收取 发票联、抵扣联后 , 须在防伪税控系统中将相应的数据电文按 作废”处理 , 在纸质专用发票 （含未打印的专用发票 ） 各联次上 注明“作废”字样 ,全联依次留存。 这里要注意的是 ,专用发票作 废需要在纸质和电子双重环境下操作 , 不能漏了任何一方。如果 只进行了手工作废 ,而防伪税控系统没有进行作废处理 , 则不仅 专用发票不能作废 , 而且还造成数据比对不符。 只有按规定操作 , 才能避免税收风险。 通过开具红字增值税专业发票作废方式 通过开具红字专用发票作废的 ,按以下规程操作。 即:增值税 一般纳税人取得专用发票后 , 发生销货退回、开票有误等情形但 不符合作废条件的 ,或者因销货部分退回及发生销售折让的 , 购 买方或销货方应向主管税务机关填报 《开具红字增值税专用发票 申请单》 （ 以下简称《申请单》 ） 。主管税务机关对一般纳税人填 报的《申请单》进行审核后 , 出具《开具红字增值税专用发票通 知单》（ 以下简称《通知单》 ） 。销售方凭购买方或者销售方主管 税务机关提供的《通知单》开具红字专用发票 , 在防伪税控系统 中以销项负数开具。购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额 从当期进项税额中转出 , 未抵扣增值税进项税额的可列入当期进 项税额,待取得销售方开具的红字专用发票后 , 与留存的《通知 单》一并作为记账凭证。 （一） 一般情况下购货方填报 《开具红字增值税专用发票申请 单》。 般纳税人取得专用发票后 , 发生销货退回、开票有误等情 形但不符合作废条件的 , 或者因销货部分退回及发生销售折让的 购买方应向主管税务机关填报《申请单》。 因专用发票抵扣联、 发票联均无法认证的 , 由购买方填报 《申 请单》 , 并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发 票的信息 , 主管税务机关审核后出具《通知单》。 购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围 , 取得的专用发 票未经认证的 , 由购买方填报《申请单》 , 并在《申请单》上填写 具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息 , 主管税务机关审核后 出具《通知单》。 （二） 特殊情况下销货方填报 《开具红字增值税专用发票申请 单》。 因开票有误购买方拒收专用发票的 , 销售方须在专用发票认 证期限内向主管税务机关填报《申请单》 , 并在《申请单》上填 写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息 , 同时提供由购买方 出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料 主管税务机关审核确认后出具《通知单》。 因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的 , 销售方须 在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《申请单》 并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息 同时提供由销售方出具的写明具体理由、 错误具体项目以及