基金行业“营改增”的难点及建议-2019年文档.docx

基金行业“营改增”的难点及建议 自从我国加入世贸组织以来， 我国的经济水平和对外开放的 步伐不断上升和加快， 我国的金融行业也因此获得了大范围的繁 荣。基金行业作为金融行业的重要组成部分， 在过去的很长一段 时间内为我国的市场经济繁荣做出了巨大的贡献。 、目前我国基金行业“营改增”实施现状 早在 2001 年的时候，国家有关部门就已经出台了有关的试 点方案， 并且确立了一系列实施的基本原则。 此次的试点方案在 总体上规定了金融保险行业在计算税率的时候采用增值说简易 计算的方法。基金行业理所应当地也使用这种方法。同时，在试 点方案中为了符合发展的需要，在已有的 17%标准税率以及 13% 的基础上，又增加了 11%和 6%的低税率。纵观改革试点方案，基 金行业应该使用 6%的低税率。本年度将成为我国基金行业营改 增的关键年度，基金行业也即将开始试点工作。 二、我国基金行业“营改增”实施的重大意义 一）能够有效降低企业的纳税负担 在过去的很长一段时间内， 我国的基金行业都存在着一个普 遍的问题， 就是营业税重复征税。 一直以来我国的基金行业就属 于营业税的征收主体之一。 本次实施的“营改增”是我国实施税 制改革的重要措施， 关键所在就在于其完善了目前所存在的不合 理的税制问题， 在原则上避免了重复增税的现象， 进一步调整了 我国的经济结构。“营改增”实施以后，对我国的基金行业最大 的影响就是避免了重复增税现象的出现， 真正实现了增值说的抵 扣，从而有效地减少了企业的税收负担， 提高了企业的经济活力。 （二）明确了政策制度，实现了有章可依 过去很长的一段时间以来，我国在金融行业中在基金的转 让、化,基金的产品创新等方面存在着政策的缺失。 市场每天都在变 市场的发展速度是非常快的，各种基金产品在市场上不断出 让、 化, 目前我国的税收政策却相应要滞后许多， 这在一定程度上导 致了我国的基金行业和金融市场缺乏活力， 没有能够追随世界金 融发展的步伐。这一现象在我国的基金衍生品中体现得更加明 显。目前我国对于这类基金产品没有明确的规定， 导致目前的税 收征收很乱，违背了确定性以及简单性的基本原则。 三、我国基金行业“营改增”难点所在 （一）理论界的观点还没有统一，争议较大 目前我国基金行业发展得还不是很成熟， 各种理论之间还存 在着较大的争议，就对于基金行业是否应该征收增值税还存在着 不同程度的认识。本文分析了目前的观点，发展目前在基金行业 发展中占主要地位的观点是， 按照经济学的原理，所有的增值税 的税收都会在商品的销售和转移过程中出现二次转移的现象， 究 其本质，最终的税款承担者很明显就是最终的消费者。 这时候就 能发现，所谓的增值说就是对消费者所得到的商品以及流转过程 中的劳动所征收的税收。但是基金行业有所不同，其只是为消费者提供管理和咨询的服务， 没有导致消费者的直接消费， 所以不 应该按照一般的情况来收增值税。 二）基金行业本身的复杂性和创新性带来的难度 我们说基金行业不是一成不变的， 在市场经济的大潮中， 基 金行业每天都在发生一定的变化。 这就导致基金行业的情况非常 复杂，在如此复杂的业务过程中难以确立一个统一的税收管理制 度。增值税规定了明确的征收范围，我们说基金行业一旦实施 营改增”， 其自然而然地成为现代服务业， 被规范到正常的纳 税范围里面去，而基金行业的复杂性远远要超于这个确定的范 围。另外，我们说制度的完善永远也跟不上基金行业的创新速度。 当一个税收制度设立后可能原有的基金情况已经发生了较大的 变化。 营改增”实施后将会充分调整地方和中央的税收格 我们说实施基金行业的营改增最大的问题就是将会对地方 XX局和中央的原有税收归属格局产生较大的影响。 就目前来说， 我国 基金行业的税收征收主体比较明确，就是由注册地的地方 征收。这么多年来，税收已经成为各级地方政府的主要财政来源， 基金行业在各级地方政府的税收中占有很大一部分的比例， 对地 XX局 25%、中央占有 75%。如果进行“营改增”势必会导致这种分配 格局产生较大的变化，将会影响到地方的财政。 四）实施“营改增”后将会提高税收征收的难度 在前面的分析中我们已经知晓， 基金行业涉及到的情况比较 复杂，这就决定对基金行业进行税收征收也存在着很大的难度。 从总体上来说，基金行业的收入比较多元，包括管理费、手续费 等等一系列其他的费用， 在前面的分析中我们也得知增值税的转 换过程， 但是我们说基金行业针对的主体是普通的投资人员， 这 部分的税额没有办法进行转嫁。 而且基金管理本身也存在着一定 的管理成本， 这些资金在“营改增”实施后都面临着一个共同的 问题，就是税收如何抵扣确认。 这也导致目前我国的“营改增” 不是一个简单的事情。 四、基金行业“营改增”建议 一