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第三章 复 式 记 账 第一节 复式记账的意义 第二节 借贷记账法的基本原理 第三节 总分类账户和明细分类账户的平行登记 第一节复式记账的意义 一、记账方法的含义: 记账方法是指会计核算中在账户上记录经济业务的具体手段。一般包括记录经济业务的方式、记账原理、记账符号、平衡公式、记账规则和试算平衡方法等。 记账方法有单式与复式之分 二、单式记账法 三、复式记账法 二、单式记账法 单式记账法是对发生的每一项经济业务所引起的会计要素的增减变动，往往只从一个方面进行记录的一种记账方法。这种单方面记录通常只限于货币收付和债权、债务的增减，对其他项目的变化则不作记录。 特点 :①账户设置不完整，没有完整的账户体系。 ②对所有经济业务不可能进行试算平衡。 三、复式记账法 （一）复式记账法的含义 （二）复式记账法的优点 （三）复式记账的理论依据 复式记账的理论依据是会计恒等式及哲学中关于事物普遍联系的原理。 （四）复式记账法的种类 （一）复式记账法的含义 复式记账法是单式记账的对称。是指对发生的每一项经济业务所引起的会计要素的增减变动，都以相等的金额，同时从两个方面在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的记账方法。 如：以银行存款偿还到期的银行短期借款，一方面要在“银行存款”账户中记减少，同时还要以相当的金额在“短期借款”账户中记减少。 （二）复式记账法的优点 1．设置了完整的账户体系，可以全面记录和反映所有的经济业务。 2．由于对每项经济业务都要在两个或两个以上的账户中作双重或多重记录，故可以反映一项经济业务的来龙去脉。 3．由于对每项经济业务在不同账户中的登记都是“等额”的，因此可以对记录结果的正确性进行试算平衡。 （四）复式记账法的种类 1．收付记账法。又分为资金收付记账法（我国事业单位曾采用）、现金收付记账法（我国金融业曾采用）和财产收付记账法等。 2．增减记账法。我国商业企业曾采用过这种方法。 3．借贷记账法。起源于意大利，萌芽于12—13世纪，发展完善于15世纪，目前世界各国普遍采用。它是历史上第一种复式记账法。 1993年7月1日，借贷记账法成为我国各行各业广泛采用的复式记账方法。 第二节 借贷记账法的基本原理 一、借贷记账法的概念 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账方法，与其他复式记账方法相比，其特点主要体现在记账符号、账户设置与账户结构、记账规则和试算平衡等方面。 二、借贷记账法的基本内容 三、账户对应关系与会计分录 二、借贷记账法的基本内容 （一）记账符号：“借”、“贷” （二）账户结构 ：借方、贷方、余额。账户不要求固定分类，可设置双重性质的账户，根据余额来判断。 （三）记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” （四）试算平衡：余额试算平衡 、发生额试算平衡 借贷记账法账户的基本结构 三、账户对应关系与会计分录 账户对应关系是指采用复式记账时，各项经济业务的发生所涉及的两上或两个以上账户之间的关系。 借贷记账法下，账户对应关系具体表现为所涉及两个或两上以上账户的应借、应贷关系。 会计分录是指为保证正确记账并便于检查，在经济业务发生的，记入账户前按一定格式来确定账户对应关系、记账方向和金额的一种记录形式。即确定每笔业务应记的账户、方向及金额。 会计分录有简单会计分录和复合会计分录之分 第三节 总分类账户和明细分类账户的平行登记 一、总分类账户和明细分类账户的关系 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 三、总分类账户与明细分类账户的核对 一、总分类账户和明细分类账户的关系 (一)．反映的经济内容相同，提供核算指标的详细程度不同 （二）．总分类账户控制、统驭明细分类账户 ，明细分类账户则对总分类账户起着辅助和补充说明的作用。 （三）．总分类账户的借方（或贷方）本期发生额等于所属明细分类账户借方（或贷方）本期发生额之和；总账期末余额等于所属明细分类账期末余额之和。 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 （一）．双方登记：即对所发生的经济业务，同一会计期间内，一方面记入有关的总分账户；另一方面要记入其所属的有关明细分类账户。 （二）．方向相同 （三）．金额相等 三、总分类账户与明细分类账户的核对 平行登记完毕后，为检验登记的正确性，要进行核对。具体通过编制“明细分类账户本期发生额及余额表”，将明细分类账户本期发生额及余额登入表中，并与有关总账发生额及余额进行核对，检验平行登记是否正确。 * *