2015初级会计职称《经济法基础》单元测试题(5)单选题.doc

PAGE PAGE 1 2015初级会计职称《经济法基础》单元测试题(5)单选题 第五章 企业所得税、个人所得税法律制度 一、单项选择题 1.2013年度，某小型企业财务资料显示，会计利润为370万元，另有经税务机关核定的2012年亏损为70万元，假设无其他纳税调整事项。则2013年应纳所得税额为(　　)万元。 A.70 B.72.5 C.75 D.77.5 C 【解析】本题考核企业所得税的税率。应纳所得税额;(370-70)times;25%=75(万元)。 2.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是(　　)。 A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.股息、红利等权益性投资所得，按照投资企业所在地确定 C.租金所得，按照负担支付所得的机构所在地或个人的住所来确定 D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定 C 【解析】本题考核企业所得税的源泉扣缴。选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项B，股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定;选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。 3.下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是(　　)。 A.运输工具 B.以经营租赁方式出租的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.房屋及建筑物 C 【解析】本题考核企业所得税前的扣除项目。选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。 4.依据企业所得税法，下列关于股息红利等权益性投资收益确认收入实现的规定，正确的是(　　)。 A.按照被投资方计算出利润的日期 B.按照被投资方做出利润分配决定的日期 C.按照被投资方账面做出利润分配处理的日期 D.按照投资方取得分回利润的日期 B 【解析】本题考核企业所得税权益性投资收益的确认时间。股息红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。 5.根据《企业所得税法》的规定，以下支出可以直接在税前扣除的是(　　)。 A.企业为投资者支付的商业保险费 B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出 C.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费 D.非银行企业内营业机构之间的利息 C 【解析】本题考核企业所得税扣除项目的规定。选项A，企业为个人支付的商业保险费不得扣除，但是为职工支付的社会保险费和本企业财产支付的财产保险是可以扣除的;选项B，企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例未超过规定标准而发生的利息支出，准予扣除;选项D，非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。 6.某居民企业2013年度产品销售收入4800万元，发生的成本费用3600万元，材料销售收入400万元，境内分回的投资收益761万元(被投资方税率为15%)，实际发生业务招待费15万元，该企业2013年度所得税前可以扣除的业务招待费用为(　　)万元。 A.26 B.9 C.15 D.18 B 【解析】本题考核企业所得税业务招待费扣除限额。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5permil;。业务招待费扣除限额=(4800+400)times;5permil;=26(万元)15times;60%=9(万元)，可以扣除9万元。 7.2013年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是(　　)万元。 A.15 B.60 C.75 D.95 C 【解析】本题考核企业所得税中广告费扣除限额。企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。 当年准予扣除的广告费=500 times; 15%=75(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除。同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。 8.企业缴纳的以下税金中，不可以在税前扣除的是(　　)。 A.契税 B.车船税 C.城镇土地使用税 D.销售商品的增值税 D 【解析】本题考核企业所得税中相关税金的扣除规定。选项D，企业缴纳的增值税属于价外税，不在企业所得税前扣除。 9.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不准予从收入总额中扣除的是(　　)。 A.逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息 B.合理的会议费 C.未经核定的准备金支出 D.转让资产时该项资产的净值 C 【解析】本题考核企业所得税税前禁止扣除项目的内容。不得扣除的支出项目，包括税收滞纳金;违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款;未经核定的准备金支