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企业财务管理体系 CFO 预算管理体系设计 预算管理体系主要涉及到《企业内部控制应用指引》的第 15 号指引，全面预算部 分。首先我们先了解一下企业内部控制指引里关于全面预算的要求，然后我们再根据 相关要求设计预算管理体系。 一、《企业内部控制应用指引》第 15 号——全面预算 企业内部控制应用指引要求企业明确预算管理体制、各预算执行单位的职责权限、 授权审批程序及工作协调机制。 设立预算管理委员会，成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成。预算管理 委员会负责拟定预算目标和政策，制定预算管理的具体措施和办法，组织编制、平衡 预算草案，下达经批准的预算，协调解决预算编制和执行中的问题，考核预算执行情 况，督促完成预算目标。预算管理委员会下设预算管理工作机构，履行日常管理职责。 预算管理工作机构一般设在财会部门。总会计师或分管会计工作的负责人协助企业负 责人负责全面预算管理工作。 预算编制 建立完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容。应当 在预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作。应当根据发展战略和年度经营计划， 综合考虑预算期内的经济政策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇 总的程序，编制预算。可以选择固定预算、弹性预算、滚动预算等方法编制预算。 企业预算管理委员会对预算管理工作机构提交的预算方案进行研究论证，形成全 面预算草案，提交董事会。 董事会审核全面预算草案，根据相关法律法规及企业章程的规定报经审议批准， 批准后下达。 预算执行 明确预算指标分解方式、预算执行审批权限及要求、预算执行情况，落实预算执 行责任制。预算指标分解落实到各部门。年度预算为基本依据，细分为季度、月度预 算，分期控制。 资金收付业务预算控制：超预算或预算外执行严格的审批制度。 采购与付款、销售与收款、成本费用、工程项目、对外投融资、研究与开发、信 息系统、人力资源、安全环保、资产购置与维护业务按预算要求。 工程项目、对外投融资重大预算项目，密切跟踪实施进度及完成情况。 企业预算管理工作机构加强与执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监 控预算执行情况，及时向决策机构和各预算执行单位报告，反馈预算执行进度。 预算管理工作机构和各预算执行单位建立预算执行情况分析制度，定期召开预算 执行分析会议，通报预算执行情况，提出改进措施。 企业分析预算执行情况，收集财务、业务、市场、技术、政策、法律等信息，采 用比率分析、比较分析、因素分析等方法，反映执行现状。 预算应保持稳定，不得随意调整。由于市场环境、国家政策或不可抗力等客观因 素，导致预算执行发生重大差异确需调整预算的，履行严格的审批程序。 预算考核 建立严格的预算执行考核制度。预算管理委员会定期组织预算执行情况考核，将 各执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对，确认 各执行单位预算完成情况。必要时实行预算执行情况内部审计制度。 二、预算管理体系设计 根据以上财政部、审计署、证监会、银监会、保监会共同制定的《企业内部控制 应用指引》第15号全面预算指引，我们接下来可以设计企业的预算管理体系了。 预算管理体系的核心是预算管理制度体系，在预算管理总体制度的统筹下，会有 各种活动的实施方法及细则。预算管理制度体系可以包括预算管理的目标、工作范围、 组织管理体系、工作制度、工作流程图、授权审批权限、各类活动工作办法、各类表 单及实施方案等。我们设计了一个全面的预算管理体系图（如下图），接下来我们将 全面介绍一个简单的预算管理体系的设计。 预算管理体系 预算管理总体制度 | 预算管理工作办法 「 预算管理目标及工作范围 预算编制工作办法 预算管理工作 实施细则及实 预算管理组织体系 预算调整工作办法 施方案 预算管理工作制度 预算执行工作办法 工作流程图 预算考核工作办法 授权审批权限 预算管理体系是分层次设计的，预算管理总体制度主要为总体概括性的设计，主 要介绍预算管理的大原则和思路，预算管理总体制度一般是不会改变的。而具体的预 算管理办法是针对预算管理分解出来的各工作内容的详细设计，我们大致按照预算工 作的内容分解为预算编制、预算调整、预算执行以及预算考核。预算管理工作办法会 根据企业运营的实际需要进行修改或调整。对于企业下属分支机构或对于企业的某些 业务的详细预算管理工作，可以参照相关的实施细则或实施方案。 企业财务管理体系—— CFO 预算管理体系设计的关键点 预算管理体系的设置虽然主要是财务牵头，但其实还是管理问题。通常的财务预 算体系大家都知道，编制预算很简单，但是在经营过程中会遇到各种各样的问题。比 如超预算了怎么办？何种情况需要预算调整？预算调整的审批机制如何？如何设置合 理的预算考核机制？这些均涉及到企业整体的管理机制。 预算管理体