中国大陆关联企业转让定价及预约定价法令解析及台商因应之道.ppt

报告主要内容（续） ： 中国转让定价税制 可比非受控价格法 再销售价格法 成本加成法 其他方法 中国转让定价税制的适用 验证对象公司 可比公司搜索与筛选 利润水平标志 资本性调整 资本性调整后的净成本加成率 转让定价交易分析报告（续） 转让定价交易分析报告（续） 报告主要内容（续） ： 中国转让定价税制的适用 利率 四分位值的范围 分析和结果 非正常因素调整 产能浪费 开办费 比较结果 结论 如何降低转让定价调查风险 事前之转让定价覆核 评估被调查的可能性及税务调查中可能出现的问题 确定是否需要对现行订价政策进行修正 确定必要的资料准备的范围 有助于企业在可能出现的调查中进行抗辩 * * * * * * Deloitte Projects with Intel Tax Valuation Litigation support Equity compensation Global reporting consulting Go-to-Market initiatives Enjoy working with you Excited to extend our relationship Understand your culture “Two in a Box” Open frequent communications Collaboration Adherence to time schedules and agendas Knowledge transfer * Deloitte Projects with Intel Tax Valuation Litigation support Equity compensation Global reporting consulting Go-to-Market initiatives Enjoy working with you Excited to extend our relationship Understand your culture “Two in a Box” Open frequent communications Collaboration Adherence to time schedules and agendas Knowledge transfer 中国大陆关联企业转让定价及预约定价法令解析及台商因应之道 大纲 大陆现有转让定价法令介绍 大陆税务当局转让定价查核现况 两岸交易之转让定价 大陆转让定价查核台商之因应措施 问题讨论 大陆现有转让定价法令介绍 转让定价(Transfer Pricing, TP) 定义：关系企业间某一事业单位与另一事业单位所进行之有形及无形资产、资金及服务提供或移转时，所计算或收取之价格 TP主要交易活动： 销货商品 劳务提供 资金借贷 有形资产之使用和销售 无形资产之使用和转让 转让定价法规 有关法规 税收征管法 税收征管法管理条例 国税发59号（1998）（〝59号文〞） 国税发70号（2004）（〝70号文〞） 59号文基本上同《经济合作与发展组织转让定价指导规则》相一致，但实际操作中有较大的不确定性 关联企业业务往来预约定价实施规则：2004年9月20日颁布，10月施行 大陆转让定价法规 关联企业定义 相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25％或以上的； 直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25％或以上的； 企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50％或以上，或企业借贷资金总额的10％是由另一企业担保的； 企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的； 大陆转让定价法规（续） 关联企业定义（续） 企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专有技术等）才能正常进行的； 企业生产经营购进原材料、零配件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制或供应的； 企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制的； 对企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系，包括家族、亲属关系等。 大陆转让定价法规（续） 关联交易适用的验证方法 有形财产的购销 可比非受控价格法 再销售价格法 成本加成法 其他适用的方法 大陆转让定价法规（续） 大陆转让定价法规（续） 关联交易适用的验证方法 无形财产的转让和使用 对关联企业之间转让无形财产的作价或收取的使用费参照没有关联关系所能同意的数额进行调整。 提供劳务 对关联企业之间的劳务费用参照类似劳务活动的正常收费标准进行调整。 融通资金 对关联企业之间融通资金的利息参照正常利率水平进行调整 大陆税务当局转让定价查核现况 大陆税务当局转让定价调