税法教材中计算题、综合题的答案.docx

第二章增值税法 计算题 ［解析】电视剧、电影片花制作服务，属于现代服务业中广播影视服务的范围， 适用税率为6%另外，支付增值税税控系统技术维护费用可以全额抵减。 （1）提供片头、片尾、片花制作服务应纳增值税销项税 =106- （1+6%）X 6%=6（万元） ⑵ 购入计算机可以抵扣的增值税进项税 =4.68 - （1+17%）X17%=0.68（万元） ⑶购入小汽车允许抵扣的增值税进项税 =23.4 -（ 1十17% X 17%=3.4 （万元） ⑷收取的电影片花制作服务费应纳增值税销项税 =53- （1+6%） X 6% =3 （万元） ⑸支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税 =15- （1+6%）X 6%=0.85 （万元） ⑹支付税控系统维护费可以全额抵减当期应纳的增值税 =660.38+39.62=700 （元） =0.07 （万元） 该传媒公司当月应纳的增值税税额=6+3-0.68-3.4-0.85-0.07=4 （万元） ［解析】 ［解析】 （1）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工 17% 税率货物的农产品维持原扣除力度不变。小麦、玉米属于农产品的范围，税率为 13% 该食品加工厂当期可抵扣的进项税额： 收购小麦可以抵扣的进项税=30000X13%= 3900 （元） 支付加工费可以抵扣的进项税=800X17%= 136 （元） 购买工具可以抵扣的进项税=3600X 3%= 108 （元） 进项税转出=（4528.37 — 128.37） - （1 — 13%）X 13%^ 128.37 X 11%= 671.59 （元） 当期可以抵扣的进项税 =3900+ 36+ 108— 671.59 = 3472.41 （元） （2）该食品加工厂当期的增值税销项税额： 销售玉米渣的销项税=25000X 11%= 2750 （元） 无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税= 25000- 13X 2X 11%=423.08 （元） 销售面包的销项税=120000X 17%=20400（元） 转让2008年9月购入的生产设备应按照简易办法依照 3%征收率减按2%征收增值税。 当期增值税销项税二 2750+ 423.08 + 20400= 23573.08 (元) 转让设备应纳的增值税=6000- (1+3%) X 2% =116.50 (元) 该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额二 23573.08 - 3472.41 + 116.50 = 20217.17 (元) ［解析】货运收入属于交通运输业征税范围，税率为 11%将自有车辆对外出租，属 于提供有形动产租赁服务，税率为17%另外，题目中要求计算准予抵扣的进项税额， 那么要减除进项税转出的金额。 该企业本月销项税额= (200 + 4) - (1 + 11%)X 11%+ 75X 11%+ 6 X 17% = 29.49 (万元) 该企业本月应转出的进项税=(2-0.3 )X 17%+ 0.3 X 11%= 0.32 (万元) 本月准予抵扣的进项税额合计= 30 X 11%+ 55 X 17%+23.4- (1 + 17%)X 17%+ 1.8 X 17% - 0.32 = 3.3 + 12.75 + 0.306 - 0.32 = 16.04 (万元) 该企业本月应纳增值税=29.49 - 16.04 = 13.45 (万元) 日日综合题 ［解析】 业务(1)： 进口环节应缴纳的关税=(820+ 4+ 20+ 11)X 20%= 171 (万元) 进口环节应缴纳的增值税=(820+ 4+ 20+ 11 + 171)-( 1- 10% X 17%= 193.8 (万元) 海关地运往商贸公司的运输费用的进项税额 =2X 11%=0.22 (万元) 业务(2): 农产品可抵扣增值税进项税额=(51X11%+ 8X 11% X( 1-5% = 6.17 (万元) 业务(3): 进口小汽车应缴纳的增值税=28X( 1 + 20% -( 1- 12% X 17%= 6.49 (万元) 业务(4 ):支付运费取得普通发票，不可以抵扣进项税。 可抵扣进项税额=34X( 1-5% = 32.30 (万元) (5 )业务(5):受托代购业务，凡是代垫资金的，不属于税法规定的代购业务， 要依法计算缴纳增值税。 增值税进项税额=50X 17%=8.50 （万元） 增值税销项税额=【50+3-（ 1+17% ]X 17%=8.94（万元） （6） 业务（6）:销售货物时，凡是给予现金折扣的，现金折扣不得冲减销售收 入。 增值税销项税额=68X11%= 7.48 （万元） （7） 业务（7）:销售啤酒逾期押金未予退还，一律并入销售额计算增值税。 增值税销项税额=25-（ 1