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高校学术论文在线作品 高校内部控制研究 摘 要：随着我国经济的迅猛发展，我国高校也不断出现了职能不明确、效率低下、贪污腐败等一系列问题，这些问题警示我们高校管理水平的高低，既是关系到社会民生的问题，也涉及到预防腐败的问题，我国亟需建立和完善高校内部控制制度，提高高校内部管理水平，防范内部风险，确保各项行政活动顺利开展。 关键词：高校;内部控制;改进措施 伴随着《行政事业单位内部控制规范》以及相关的应用指引、评价指引和审计指引的出台，行政事业单位正如火如荼进行内部控制建设和完善。但对于国内庞大的事业单位群体，尤其是为数众多的高等学校，内部控制相对薄弱是毋庸置疑的，这容易引起国有资产安全和效率的问题，也容易引发腐败问题。因此，对高校的内部控制进行深入研究并提出切实有效的改进办法既能保证国家资金的依法依规高效使用，又能保证国有资产的安全和有效，还是防止舞弊和预防腐败的最有效办法。 一、内部控制环境 内部控制环境是高校内部控制建立和实施的基本前提，但高校内部控制环境很不理想。学校的领导干部没有足够重视，远远没有达到“领导重视，部门协作，全员参与”的理想状态。高校领导一般很少专门召集全校干部系统研究内控制度整体框架设计，更谈不上开展内部控制专门培训。至于教职员工，尤其是专家教授对内部控制更是缺乏认识，对内部控制的建设和执行不支持，喜欢按照既往的规则使用科研经费项目和专项资金。高校一般没有内部控制的责任主体，较好的状况就是挂靠纪检监察部门。在此情况下，我们需要对高校的内部控制环境进行设计。 一完善高等学校的组织架构 高等学校应根据自身办学目标和特色完善组织结构，实现归口管理，简化管理层，尽力向教授治学教授治校的体系转变，提高教学科研的运作效率，满足内部控制的需要。 二提高全校领导干部和师生员工对内部控制的认识 由于大多数人没有意识到内部控制的重要性和效果，基本没有理睬和支持，因此必须通过大力宣传来达到普及内部控制知识的效果。 三加强内部控制相关方面的培训 应加强对学校管理层经营管理的培训，做好让他们外出学习、培训的计划，将先进的管理经营和控制方法运用到实际的教学管理工作之中，采用科学务实的办法管理学校。 二、风险评估 风险识别、评估是内部控制的重要部分，贯彻整个内部控制的过程。目前，很多高校都意识到这个问题，当然不是主要从内部控制这个角度出发，而是从反对腐败出发，通过防控腐败风险而建立起来。高校主要通过制定廉政风险预警与防范管理办法和实施方案来识别学校的风险，普遍识别了基建、财务、物资采购、资产管理、科研经费、招生考试、人才招聘、干部任用等方面的风险点，并提出了具体的防控措施。但是，风险点和防控措施比较笼统，没有细化，防控措施在具体执行时时出现偏差。 我们在风险评估方面需要完善的地方是更为细致深入的研究风险所在，而不是泛泛而谈。比如对财务的风险评估，可以通过资产负债率、事业基金可用率、贷款风险指数等指标体系来健全这个风险评估机制。 三、控制活动 控制活动是内部控制的灵魂。控制活动如果失效，整个内部控制的作用可以为零。目前，高校的控制活动普遍存在不少问题，笔者主要简述工程项目、预算管理和教学管理方面的问题，并提出一些改进措施。 一工程项目方面 工程项目方面主要存在几个问题，一是概算、预算的问题，在工程项目建设的过程中，时常发生实际工程造价超过预算的问题，既有材料价格上涨也有设计不合理等多种原因;二是工程招投标的问题，当前部分高校存在腐败问题的根源多在于此，领导干部通过虚假招标、围标等方式吃回扣，收受好处;三是工程施工过程控制的问题，不少项目没有按照招投标书进行，款项未能按时结算，最后则出现了工程未完成的窘况，不少高校至今还存在未验收的工程项目;四是工程验收方面的问题，在现场工程人员的验收过程中，基建人员、施工负责人以及审计人员等规定人员虽到位，但大部分只是走走过场，没有真正发挥验收的作用。 做好工程项目概算、预算、招标、施工和验收等一系列工作，一是要保证概算、预算的严肃、科学，严控工程项目造价，使工程项目的实际投资额在概算的控制范围内;二是规范招标程序，按照工程项目的特点、技术要求等编制招标文件，严格招标的报批手续，最好能够预先选择合适的公司入库，在招标时使用随机办法抽取减少暗箱操作;三是要严格按照合同要求控制好施工款项，包括资金来源、款项拨付、投资进度控制、工程质量等具体问题，出现特殊情况要及时调节处理以免浪费时间和金钱;四是重视竣工验收工作，参加验收工作人员提高思想认识，认真履行工作职责，认真检查竣工资料的真实性和完整性，并按照设计的要求和合同的内容进行全面、细致的审查，充分发挥