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06 年会计初级考试 《经济法基础》 冲刺资料 6 一、增值税例题 某电子企业为增值税一般纳税人， 2003 年 2 月发生下列业务： ( 1)销售 A 产品 50 台，不含单价 8000 元，货款收到后向购买 方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方，截至月底购买 方尚未提货。 分析：本题销售方已收款并交付提货单，不管购货方是否提货， 销售方都应缴纳销项税=8000 X50 X17 %。 (2)将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本6000元, 该产品尚未投放市场，税务机关核定的 B 产品的成本利润率为 10%。 分析：本题将产品分配给投资者视同销售，该产品尚未投放市场 说明没有市场售价，由于题中并没有说明 B 产品是应税消费品，因此 可以视为B产品为不交消费的产品，则本题应缴纳增值税= 6000 X (1+10 %)X20X17%。 ( 3)单位内部基本建设领用了甲材料 1000 公斤，每公斤单位成 本 50 元。 分析：基本建设领用的原材料不可抵扣进项税，领用时应作进项 税额转出。作进项税额转出： 50X1000X17%。 【 【 4）改扩建单位幼儿园领用甲材料 20 公斤，每公斤单位成本 50 元，同时领用 A 产品 5 台。 分析：改扩建单位幼儿园领用的原材料属于集体福利，领用的 A 产品 5 台应视同销售。本题的两项业务应分别处理： 销售产品应纳销项税=80