财务会计与货币资金管理知识分析.pptx

第四章 流动资产;;;;;;;;出纳人员根据审核以后的原始凭证或现金收、付款凭证，逐笔序时登记日记账 每日营业终了计算当日现金收入、现金支出及现金结存额，账实核对 核对现金日记账与现金总账 ; ;现金收入的核算;现金支出的核算;7;现金清查的会计处理;现金短款;例：现金清查中发现有无法查明原因的现金短缺40元 借：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 40 贷：现金 40 查明短款40元应由出纳人员赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书 借：其他应收款—出纳员×× 40 贷：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 40;现金长款（暂不讲）;例：企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查 借：现金 90 贷：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 90 经反复核查，无法查明长款90元的原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入 借：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 90 贷：营业外收入 90 ;;;银行存款账户的开设;结算方式;银行结算纪律;（二）银行存款业务的会计处理－以支票结算为例;支票的种类; 付款单位 开户银行;银行存款收支的账务处理;例：企业销售产品，销售收入2 000元收到支票存入银行。 借：银行存款 2 340 贷：主营业务收入 2 000 企业预收销货款4 000元存入银行 借：银行存款 4 000 贷：预收账款 4 000 以银行存款支付销售产品的运费300元 借：销售费用 300 贷：银行存款 300;（三）银行存款的清查; 银行存款的核对与银行存款余额调节表 企业银行存款日记账上的月末余额往往与银行对账单上的月末余额不符，原因有二： 一是记账有错漏； 二是未达账项。 未达账项是指对于同一经济业务，由于企业与开户银行的记账时间不同，一方已经登记入账，而另一方尚未登记入账的会计事项。 ;总账;未达账项的处理;银行已收企业未收事项;银行对账处理举例;　 在企业的经营资金中，有些货币资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同，如外埠存??、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款等，为集中反映这些资金，并表明它和现金、银行存款有区别，需设置“其他货币资金--×××”科目进行核算。 1.外埠存款:是指企业到外地进行临时或零星采购时汇往采购地银行开立采购专户的款项。 　　2.银行汇票存款:是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。　;　　3.银行本票存款:是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。 　　4.信用证存款:是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。 　　 5.信用卡存款:是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。 　　 ;其他货币资金核算;例：企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将500 000元汇往外地 借：其他货币资金-外埠存款 500 000 贷：银行存款 500 000 采购员以外埠存款购买材料，材料价款400 000元材料入库。 借：原材料 400 000 贷：其他货币资金-外埠存款 400 000 外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款32 000元收妥入账。 借：银行存款 32 000 贷：其他货币资金-外埠存款 32 000;货币资金的管理与控制;货币资金的管理与控制（续）;;　一、投资定义 投资是企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让度给其单位所获得的另一项资产。 在经营中，企业为了合理有效地使用资金以获取经济效益，除了进行正常地生产经营活动以外，可以将资金投放于债券、股票或其他财产等，形成投资。 投资的目的： 1.有效的利用闲置资金； 2.影响或控制其他企业的经济业务。 3.为企业将来扩大经营规模准备条件。 　;; 三、交易性金融资产;交易性金融资产账务处理基本方法;举例一：万利公司2月10号购入s公司股票3000股，每股购买价为10元，另支付交易费及印花税等230元，款