企业创新指南——企业自筹创新基金项目经费管理探析VIP

? ? ? ? ? 企业创新指南——企业自筹创新基金项目经费管理探析 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 　　摘要：企业自筹创新基金项目是企业为开展技术储备、提高科技创新水平，利用企业留存收益开展的研制项目。基于企业自筹创新基金项目在立项、执行和验收阶段暴露的经费管理问题，从科研管理人员的角度提出制度建设、监管系统建设、人员培养与奖励等方面的对策及建议，对切实提高企业自筹创新基金项目的经济效益具有一定的积极意义。 　　一、问题及原因 　　1 立项阶段预算缺乏科学性 　　企业一般没有制定自筹基金项目预算管理办法，确定项目批复经费的依据是各项目负责人按照会计制度规定的列支名目(材料费、直接人工费、其他直接费和管理费等)估算的成本。预算经专家评审、科研管理部门审核及企业领导审批后最终确定。由于项目负责人和科研管理人员缺乏一定的财务预算知识和成本观念，或虽具备相关的知识，但缺乏责任感，经费总额及各成本要素预算较随意(对整个项目投入的工作量没有严谨的估计，对材料价格和外协价格没有充分的调研，虚高情况较多);立项评审专家作为非投资方容易忽略项目的财务评审而更多关注需求和技术实现途径，以上多方面原因导致项目经费预算编制不够规范、合理，与项目实际需要存在较大偏差。 　　对企业验收项目的预算执行率进行统计、对比，可以发现：项目预算普遍偏高，其中材料费占比高，部分项目申请采购由技改经费落实的软件或设备超出自筹基金预算范围;部分项目预计的内/外场试验费未开支;项目结束时预算执行率普遍低于85%，少数项目预算执行率低于50%;外协费和分摊间接费(固定资产使用费、工资费、管理费)超预算且占比大。 　　2 执行阶段使用不规范 　　多数企业对自筹基金项目经费管理均要求专款专用，为每个项目单独设置一个编号，在批复额度内实报实销，报销流程由项目承研部门和财务管理部门审核(科研管理部门未参与)。由于科研人员的“马太效应”，自筹基金项目团队通常同时承担多个项目，而各项目相互间技术高度耦合，发生的设计费、间接费等难以严格区分，经费混用、挪用现象时有发生。同时，企业项目管理与经费管理分别由科研管理部门和财务管理部门负责，虽然两者职能划分明确，但却导致科研管理与经费管理脱节：前者负责计划进度监管，没有参与经费使用合理性和有效性的监管;后者只负责判断经费使用是否符合财务制度要求，没有对经费使用情况与进度的匹配性进行审核。 　　在执行拨款或开展评估时，对企业自筹基金项目经费开支情况进行检查不难发现：部分项目用自筹基金项目编号为其他项目采购器件;部分项目报销了与本项目不相关的外场联试费或外协费，或者报销了非本项目团队成员的差旅费;少数项目不断延期造成分摊间接费用超过直接费用;个别项目甚至编造会议套取经费。 　　3 验收阶段缺乏审计考核 　　近几年，各企业在自筹基金项目经费拨付过程中结合管理需要进行了不同模式的改革：例如“年度拨款”调整为“实时拨款”;“全额拨付批复经费”调整为“批复额度内实报实销”。由于验收阶段未开展审计考核，对项目经费使用情况的好坏没有奖惩，上述改革虽然对促进经费执行率与序时进度匹配有一定作用，但是对于规范经费使用和节约成本成效甚微。 　　对项目验收阶段承研部门提交的经费使用报告进行分析时可以发现：项目“滞后报销”和收尾阶段“突击花钱”的现象屡见不鲜，如论证阶段的调研费在验收前报销，研制阶段的外协费在验收时正在走合同审批流程。此外，由于多数企业财务系统和项目管理系统未关联，项目结余经费未及时处理，导致科研管理部门每年要集中通知财务管理部门在财务系统对此进行封存。少数项目利用项目验收和封存工号之间的时间差，在项目验收后仍利用该工号报销各种费用。 　　二、对策及建议 　　1 经费监督审核机制 　　建立自筹基金项目经费监督审核机制，不仅可以起到督促、奖惩的作用，还可以对潜在问题提前预警，制定防范措施，防患于未然。要建立和完善自筹基金项目经费监督审核机制，可以从以下几方面着手： 　　(1)预算过程。 　　对近几年历史数据进行梳理、统计后在经费预算报告中确定各项开支预算比例范围，控制间接费等额度;在立项评审中提高经费预算评估权重。立项时经费预算报告需提交物资采购部门、财务管理部门和科研管理部门分别对材料价格合理性、政策相符性和目标相关性等进行审核，审核通过后提交专家评审和企业领导审批。 　　(2)使用过程。 　　加强对经费支出和报销的审核。考虑到管理成本，可根据报销金额大小设置两级审批流程：一级由承研部门和财务管理部门领导审批;二级由承研部门、科研管理部门和财务管理部门领导审批。审批过程对票据真实性和业务真实性进行审核，对违反规定的支出项目予以驳回并进行通报,购买的专用仪器设备及配套软件要进行专项审批，入库后作为企业公共资产