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进出口税费的征收;4.1 进出口税费及其计算;2.种类
(1)进口关税
① 含义(P95)
②计征方法(从价税、从量税、复合税、滑转税)
a.从量税
以重量、数量、容量等计征,07年如冻鸡、原油、啤酒、胶卷以从量税征收。
应征税额 = 货物数量 × 单位税额
b.从价税(以CIF价计算完税价格)
以货物、物品的价格作为计税标准。
应征税额 = 货物的完税价格×进口从价税率
c.复合税
同时使用从价、从量计税。如录/摄像机、放像机、非家用摄录一体机、部分数字相机。
复合税税额 = 货物的完税价格 × 从价税率 + 货物数量 × 单位税额
d.滑准税
以价格的高低实行不同的税率,价格上涨时实行低税率,下跌时实行高税率。如配额外进口棉花。 (公式见教材100页);③进口关税的种类
a.进口正税 :按《进出口税则》的税率征收的关税
b.进口附加税:反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税(只有符合世贸组织的有关规定,才可以临时征收)、紧急关税。
※反倾销税:凡进口产品以低于其正常价值出口到我国,且对我国相关企业造成实质性损害而征收附加税。
※报复性关税:对我国贸易方面采取禁止、限制、加征关税等、对原产于该国的货物可以征收报复性关税。
※紧急关税;(2)出口关税
公式:出口关税税额 = FOB / ( 1+关税税率 ) × 关税税率
以FOB价为完税价格计征,且不含关税(鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂)
2007年对钢坯实行暂定税率
对一般贸易和边境小额贸易出口尿素征收季节性暂定税率。
注意:暂定税率优先于普通税率
(3)过境关税;4.12 海关代征进口环节税:增值税、消费税;2.消费税
(1)含义
以消费品和消费行为的流转额作为课税对象
(2)征纳
采用价内税(含消费税本身的税额),起征点为50元。
(3)征收范围
2006年4月1日,对进口环节的消费税税目,税率进行了调整:
a.新增对高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、石脑油、溶济油、润滑油、燃料油、航空煤油征收消费税
b.停止对护肤护发品征收消费税
c.调整汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒的消费税税率;石脑油、???剂油、润滑油、燃料油按应纳消费税税额的30%征收;航空煤油暂缓征收消费税;子午线轮胎免征消费税;
※白酒征收复合消费税,按20%的税率计征从价消费费 + 1元/千克的单位税额计征从量税。
※ 进口钻石及钻石饰品的消费税由税管部门在零售环节征收,进口环节不再征收。其报关手续一律在上海钻石交易所办理,其他口岸均不得进出口钻石。钻石加工贸易仍在海关报关。;4、计算公式
(1)从价征收:以组成价格为计税价格
组成计税价格 =(完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)
应纳税额 = 组成计税价格×消费税税率 =(完税价格+关税税额)×消费税税率÷(1-消费税税率)
(2)从量征收
应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额
(3)从价从量复合征税:
应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率;4.1.3 海关代征的其他税、费:船舶吨税、税款滞纳金、滞报金;(4)吨税的计算公式:
①船舶吨税的计算
持有大小两种吨位证书的船舶,一律按大吨位计征吨税;吨税按净吨位计算,从申报进境日起征;
净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米
船舶净吨位的尾数,按四舍五入原则。不及1吨的小型船舶,应一律按1吨计征。
②船舶吨税的征收和退补
吨税的征收方法分为90天期和30天期征收,税率不同,税额不同;缴税期限由纳税人自行选择。
船舶吨税 = 注册净吨位× 船舶吨税税率(元/净吨)
海关凭有效证明文件,可1年内退补:
(1)复重缴纳 (2)错征、漏征;2.税款滞纳金
(1)征收范围
自海关填发税款缴款书之日起15天内缴税,否则按每天万分之五的税款加收滞纳金。
①因纳税人责任漏征、少征而货物又放行的,按日加征漏缴税款的滞纳金(缴款日或放行日至发现日)。
②因纳税人责任监管货物少征或漏征的,按日加征漏缴税款的滞纳金(缴款日至发现日)
③租赁进口货物,租赁期限内申报后未缴税的,第16日起按日加征滞纳金
租赁届满后30日内不办结海关手续的,要自第31日开始征收滞纳金。(第30日的汇率、汇率计算应缴税款)
④暂时进出境货物未按规定期限复运进 / 出境的,自期限届满日起加征滞纳金。
缴纳期限届满日是节假日或周六周日的,顺延至第一个工作日(如遇周六,则周一是最后一天)
(2)征收标准
起征点
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