企业财务会计与税法管理知识分析差异.pptxVIP

主要内容： 1.企业会计制度与税法差异的一般分析 2.收入确认的差异分析 3.扣除项目确认的差异分析 4.特殊业务的会计与税务处理差异分析 ;;1.1会计制度体系;1.2基本前提的差异分析;1.2基本前提的差异分析;1.2基本前提的差异分析;1.2基本前提的差异分析;1.3遵循原则的差异分析 ;1.3遵循原则的差异分析;1.3遵循原则的差异分析;1.4差异的会计处理方法 ;1.4差异的会计处理方法;1.4差异的会计处理方法;2.差异的会计处理方法;2.差异的会计处理方法;借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；期末贷方(或借方)余额，反映尚未转销的时间性差异影响所得税的金额以及接受捐赠非现金资产未来应交所得税的金额。 ;2.差异的会计处理方法;例1：某企业核定的全年计税工资总额为110,000元，2002年实际发放的工资总额为140,000元。该企业固定资产折旧采用直线法，本年折旧额为55,000元，按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为65,000元。该企业2002年利润表上反映的税前会计利润为150,000元，所得税税率为33％。该企业本期应交所得税和本期所得税费用如下： ; ①税前会计利润 150,000 加：永久性差异 30,000 减：时间性差异 10,000 应税所得 170,000 所得税率 × 33% 本期应交所得税 56,100 本期所得税费用 56,100 ; ②2002年的会计分录 借：所得税 56,100 贷：应交税金—应交所得税 56,100 ③实际上交所得税时 借：应交税金—应交所得税 56,100 贷：银行存款 56,100 ;2.差异的会计处理方法;2.收入确认的差异分析 ;2.收入确认的差异分析;2.收入确认的差异分析;2.收入确认的差异分析;(2)收入确认时间的差异 会计制度规定只要同时符合确认收入的四个条件，当期就要确认收入；如果不符合四个条件，当期就不能确认收入。税法对应税收入的时间区分不同的税种做出不同的规定，增值税、营业税、消费税和企业所得税都分别规定了应税??入的确认时间。同时，在同一税种下，应税收入的确认时间还要区分不同的交易性质。在采用托收承付和委托银行收款方式下销售商品，税法规定发出货物并办妥托收手续的当天，就发生了增值税和消费税的纳税义务，就要申报纳税。 ;①将已发出商品成本转入“发出商品”科目，该批商品的成本为350000元。会计分录为： 借：发出商品　　350,000 贷：库存商品——甲产品　　350,000 ②将增值税发票上注明的增值税额转入应收账款。会分录为： 借：应收账款——长虹机器厂　　85,000 贷：应交税金—应交增值税(销项税额)　 85,000  (注：如果销售该批商品的纳税义务尚未发生，则不作这笔分录，待实际发生时再作该笔分录) ;（3)收入计量的差异 ①会计上通过主营业务收入和其他业务收入科目核算与反映。税法不仅包括的主营业务收人和其他业务收入，还包括会计不作收入的价外费用和视同销售。 ②独立企业之间收入的计量，税法与会计不存在差异。但企业之间关联交易会计上只要求在财务会计报表中进行披露，而税法则要求按照公允价值确定应税收入。 ③会计上必须满足收入确认的四个条件才能确定收入，不满足的只是按成本结转“发出商品”等，而税法上可能会确定为应税收入。 ;; 例2：长城公司10月5日发给长虹机器厂甲产品l000件，增值税专用发票注明货款500,000元，增值税额85,000元，代垫运杂费10,000元。在发出商品并办妥托收手续后得知，该厂在另一笔交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，经与购货方交涉，确定此项收入本月收回的可能性不大，决定不确认收入。则长城公司应作如下会计处理： ;①将已发出商品成本转入“发出商品”科目，该批商品的成本为350000元。会计分录为： 借：发出商品　　350,000 贷：库存商品——甲产品　　350,000 ②将增值税发票上注明的增值税额转入应收账款。会分录为： 借：应收账款——长虹机器厂　　85,000 贷：应交税金—应交增值税(销项税