企业固定资产的处理方式.pptx

新所得税与新会计准则的差异 ;主要内容;一、新基本准则的主要内容;2、会计计量的五种属性 （1）历史成本。资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照资产购置时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现实义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现实义务的合同金额，或者按照日常活动为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。 （2）重置成本。资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 （3）可变现净值。资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣除该项资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。 （4）现值。资产按照预计从其实际使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的净现金流出量的折现金额计量。;（5）公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 特别强调：企业在对会计要素计量时，一般应当采用历史成本；采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。 3、财务报告组成。包括会计报表（至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表）及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。;二、新旧基本准则差异比较（十大变化）; 新准则将“权责发生制”作为企业会计确认、计量和报告的基础，不再作为一般原则 取消了“配比原则”和“划分收益性支出和资本性指出原则” 将“实际成本计价”原则作为会计计量属性，不再作为一般原则 将原“可比性”原则和“一贯性”原则合并为“可比性”原则 新增加了“实质重于形式”原则 （四）对资产定义作了修改。强调了资产是“预期给企业带来经济利益”的资源，但本质含义没有变化。;（五）对负债的定义作了修???。强调了负债是“预期导致经济利益流出企业”的现实义务。 （六）对所有者权益定义作了修改。指出所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的“剩余权益”；取消了所有者权益的分类，因为除了原来的实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润外，所有者权益类项目还包括外币报表折算差额、少数股东权益（新增库存股）。 （七）对收入的定义作了修改。原定义为“收入是企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入”，新定义为“收入是指企业在日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投资无关的经济利益的总流入”，强调了日常活动导致的经济利益的流入。对收入确认的条件，由原来的注重形式（收讫价款或取得所取价款的凭证）转变为注重实质（经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认）;（八）对费用的定义作了修改。原定义是“费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费”，现改为“费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出”，强调了费用是日常活动导致的经济利益的流出。 （九）增加了利得和损失的概念，从而使利润的计算公式有所改变。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。 （十）对财务会计报告的内容作了修改。强调了现金流量表的编制，取消了财务状况说明书。;三、新会计准则对企业财务状况影响分析;（二）利润减少的新规定 股份支付。授予后可立即行权的以权益结算的股份支付，应当在授予日按权益工具的公允价值计入相关成本费用，相应增加资本公积；以现金结算的股份支付，授予后可立即行权的，应当在授予日以承担负债的公允价值计入相关成本费用，增加相应负债。 无论是以权益结算还是现金结算的股份支付，都应在授予日将股份支付的公允价值计入相关成本费用，从而使利润减少。;（三）使利润增加或减少的新规定 1、存货。取消了“后进先出法” ，对利润的影响取决于物价的走向。 2、金融工具确认和计量。对于交易性金融资产，期末按照公允价值进行后续计量，公允价值的变动计入当期损益。 3、套期保值。套期工具为衍生金融工具，其公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益，利润走向具有不确定性。 4、长期股权投资。对子公司的投资由原准则采用权益法改为成本法核算。改变后相比，如果子公司盈利，将使利润减少；如果子公司亏损，将虚增利润。;（四）减少利润波动的新规定 1、资产减值。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。资产减值准则主要适用于固定资产、无形资产和商誉，减少了利润的波动。 2、合并财务会计报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础加以确定，母公司应对所有能控制的子公司纳入合并范围，这