内资企业所得税的计算与申报.pptxVIP

第二节 内资企业所得税的计算与申报; 应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。 ;纳税年度一般为公历年度，即公历１月１日至１２月３１日为一个纳税年度。 纳税人在一个纳税年度的中间开业，或由于合并、关闭等原因使该纳税年度的实际经营期不足１２个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。 纳税人破产清算时，以清算期为一个纳税年度。 ;生产、经营收入，即主营业务活动取得的收入； 财产转让收入 利息收入 租赁收入 特许权使用费收入 股息收入 其他收入 ;成本：销售（营业）成本 费用：营业费用、管理费用、财务费用 税金：消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，教育费附加等 损失：各项营业外支出、投资损失以及其他损失；捐赠支出不扣除 。 ;1、利息支出 金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除； 非金融机构借款的利息支出，包括纳税人之间相互拆借的利息支出，不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。 建造、购进的固定资产在尚未竣工决算投产前的借款利息，应全部计入该项固定资产原值，不得扣除。 纳税人经批准集资的利息支出，凡不高于同期、同类商业银行贷款利率的部分也允许扣除，超过部分不得扣除。 纳税人逾期归还银行贷款，向银行支付的加收罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 ;2、工资、薪金支出;4、公益救济性捐赠;5、业务招待费;6、各类保险基金、统筹基金和经济补偿;8、固定资产租赁费;10、管理费;12、资产盘亏、毁损净损失 ;14、广告费;16、科技开发费用;1、资本性支出 2、无形资产受让、开发支出 3、违法经营的罚款和被没收财物损失 4、各项税收的滞纳金、罚金和罚款 5、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分 6、超过规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益性的捐赠。 7、各种赞助支出 8、为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保支出。 9、销售货物给购货方的回扣 10、国家税法规定之外的准备金 11、企业已出售给职工个人住房的折旧费、维修管理费 12、与取得收入无关的其他各项支出 ; 凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。; 企业某一年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补；下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不超过５年。 ; 企业所得税实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴，多退少补的办法 ;纳税人按月或季预缴时，应将月或季的计税所得额换算为全年计税所得，再按适用税率计算，求得本月、季的应纳税额。 其换算方法是：１个月份的月计税所得额乘以１２，第一季度的计税所得额乘以４；第二季度乘以２；第三季度除以３乘以４。 ;抵免税额是指如果纳税人对投资分回的利润已在当地缴纳了所得税，对这部分收回利润在计入企业利润总额征税时，对已征的所得税额允许扣除的情形。 一是纳税人从境外分回利润，已在国外缴纳了所得税，汇回国内后，可以用抵免法、扣税法等方法对已在国外缴纳的税款予以扣除； 二是纳税人联营、投资，从低税率地区、免税企业分得利润应补税或扣除的金额； 三是纳税人对外投资入股分得的红利、股息在并入时应抵免的金额，对并入税后利润需要抵扣已纳所得税款或补缴少缴的税额 ;减免所得税额是指按税法规定应免税的收入(所得)、减免税及国产设备投资抵免税额。分以下情形： 免税所得：国债利息所得；免税的补贴收入；免税的纳入预算管理的基金、收费附加；免于补税的投资收益；免税的技术转让收益；免税的治理“三废”收益；种植业、养殖业及农林产品初加工所得；其他免税所得。 减免所得税额：经税务机关批准和审核备案的减征、免征企业所得税的项目； 抵免所得税额：经税务机关审批的购买国产设备投资抵免的企业所得税额。 ; 为加强企业所得税的征收管理，对部分中小企业采取核定征收的办法，计算其应纳税额。;纳税人第一季度填写《企业所得额征收方式鉴定表》，报税务机关审核。按五个项目来确定征收方式：①账簿设置情况；②收入总额核算情况；③成本费用核算情况；④凭证、账簿保存情况；⑤纳税义务履行情况。 五项均合格的，实行纳税人自行申报、税务机关查账方式； 有一项不合格的，实行核定征收方式，具体为： ①④⑤项中有一项不合格或②③项均不合格，实行定额征收的办法 ②③项中有一项合格、一项不合格，实行核定应税所得率办法征收。 ;定额征收是税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳所得税额，由纳税人按规定申报缴纳的办法。主管税务机关应对纳税人的有关情况进行调查研究、分类排队、认真测算，按年从高直接核定纳税人的应纳所得税额。 ;（一）征收方法 ： ; 企业纳税申报时