商业模式与企业纳税管理讲义.pptx

商业模式与企业纳税管理 主讲：李永延 李永延，北京财税研究院院长、研究员，北京市政府社会组织建设与发展专家委员会委员，2005年、2009年两次被北京市人事局、北京市民政局评为非营利组织先进个人，企业纳税战略管理专家，中国财务管理杰出贡献者。 主编出版： 1、利用工具节税系列图书7本。 2、企业财务内控系列图书6本。 3、中国纳税指南·税务经理系列图书9本。 4、公司金融管理系列图书6本。 5、房地产纳税管理系列图书6本。 6、企业财务网状化管理系列图书7本。 特别声明 《商业模式与企业纳税管理》课程内容的著作权归北京财税研究院所有，凡用此课程进行获利性培训、经营的机构或个人，本院将追究其侵权行为。商业模式中的税收问题1商业模式中解决纳税问题的四个思路2商业模式中处理纳税的四个方法3商业模式中降低税负的九个工具4商业模式中资金管理的税收问题5商业模式中的财务网络化管理6商业模式中处理税的原则7一、商业模式中的税收问题1、税是怎么产生的？税是在销售环节及利益分配过程中产生的。销售主体、内容、方式以及利益分配等方式的不同产生不同的税收。有的情况，使用资产也产生税，如契税、车船税、房产税等。 销售不产生税的几种情况：A、国家税法规定不用交税B、企业并购中的某些情况C、捆绑销售中的赠品D、公益捐赠E、借款无法收回F、违约赔偿 2、商业经营与税收冲突 案例： 国内一家燃具公司为了鼓励经销商开发业务，决定拿出6000万购买汽车重奖经销商。其做法是：公司把6000万钱打到汽车销售公司，经销商直接到汽车销售公司提货。问题来了：汽车销售公司只能把发票开给燃具经销商，后果是什么？ 3、税收政策中的商业模式运用 财税【2011】111号文《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》中的商业模式。 财务是企业实施低成本战略的唯一净土。 财务是企业实施低成本战略的唯一净土。 4、时下流行的纳税管理观念：◆ 做强做大靠银行，赚多赚少看税收。国家制定税率，企业决定税负。做正确的事，正确地做事。5、税务机关税收征管中的几个特点（1）实质重于形式（2）解释权和自由裁量权（3）独立清晰的纳税主体（4）明确的证据 6、企业纳税处理的原则A、依据税收法规纳税B、依据非税收法规纳税C、依据企业遵照国家的法律法规建立起来的公司章程、管理制度、合同等纳税。这是依法纳税的精髓所在。二、商业模式中解决纳税问题的四个思路 思路一：混搭 企业在注册登记时，经营范围一栏内常常写有多项内容，这些内容同时在经营的现象，或者几个公司共同经营同一项业务，我们称混搭经营。 （1）餐饮公司（会议、用餐）（2）安装与销售（3）资金池（4）会计主体原则思路二：分立 把一个经营内容按税负需求，分别成立两个或两个以上的公司来经营。 （1）生产与销售分立（2）销售与服务分立（3）销售与运输（4）销售与培训（5）根据经营环节分立（6）注册地与管理地分立。思路三：转化（1）由一种税率转化为另一种税率。（2）由一种主体转化为另一种主体。（3）由一种企业转化为另一种企业。（4）由甲地企业转化为乙地企业。思路四：添加（1）添加某种条件。（2）添加标识。（3）添加主体。（4）创造三、商业模式中处理纳税的四个方法方法一：用公司解决纳税问题 公司是经营载体，企业老总要建立一种思想：用公司解决税的问题。 （1）用一人有限公司管理纳税一人公司的作用：A、停留、使用资产B、进行投资C、高收入者的合作机构D、购买资产如何用一人有限公司进行公司股东改造?A、股权置换B、扩大注册资本金注意：一人公司的工商年检要经过会计师事务所审计。（2）用有限合伙企业管理税收合伙企业份有限合伙和普通合伙。合伙企业的税收政策是先分后税，也就是少一道所得税。 合伙企业的股东选择：A、个人；B、一人有限公司；C、有税收优惠的公司。注意：房地产不允许成立合伙企业。（3）用亏损公司管理纳税 A、用混搭经营的方式经营亏损公司。 B、用亏损公司并购盈利公司。 C、用扩大亏损公司经营范围的方法，经营一些盈利项目补亏。（4）用高新技术企业管理纳税 任何一个企业都可以办高新技术企业。高新技术企业15%的优惠税率，研发投入加计扣除。其条件： A、研发费用超过销售收入5%（3000万以下为6%）。 B、高新技术产品超过销售收入60%。 C、研究人员超过员工10%。 以上三个是申报高新技术企业的核心条件。 （5）用总分公司管理纳税A、所得税汇总纳税。B、用分公司解决投资问题。C、用分公司解决社保问题。（6）用防火墙公司管理纳税防火墙公司就是将企业有税收风险的部分单独剥离出来，成立一个公司，规避公司经营风险。 （7）用农业合作社管理纳税 任何一个农村都可以成立合作社，如，养殖合作社、种植合作社等。合作社享受增值税、营业税、印花税。 浙江免所得