九行政单位资产负债核算.pptx

学习目标;内容提要;财政应返还额度的形成;财政应返还额度的核算——财政直接支付年终结余资金的核算;例8-7： （1）本年度通过政府采购购置一批办公用电脑，财政直接支付240000元，其中需要本单位动用上年结余支付120000元。电脑已到，财政已支付资金。 借：经费支出——基本支出——办公设备购置 240000 贷：财政应返还额度——财政直接支付 120000 拨入经费——财政直接支付——基本支出——行政运行120000 （2）某市政府机关本年末确认本年用于基本支出的财政直接支付预算指标，本年财政直接支付的实际数为9850000元，财政应返还额度 150000元。 借：财政应返还额度——财政直接支付 150000 贷：拨入经费——财政直接支付——基本支出——行政运行150000 ;财政应返还额度的核算——财政授权支付年终结余资金的核算;例8-8： （1）年初，某市政府收到代理银行通知，恢复零余额账户用款额度28000元。 借：零余额账户用款额度 28000 贷：财政应返还额度——财政授权支付 28000 （2）根据银行对账单，确定年末尚未使用的财政零余额用款额度40000元，已被代理银行注销。 借：财政应返还额度——财政授权支付 40000 贷：零余额账户用款额度 40000;零余额账户用款额度的核算;现金和银行存款的核算;有价证券核算;往来款项的核算;应缴款项;应缴款项的核算;应付工资、 应付地方津贴补贴、 应付其他个人收入的核算;暂存款的核算;暂付款的核算;例9-6： （1）政府机关使用公务卡支付方式，根据发卡银行转来的通知，单位支付单位卡透支利息200元。 借：暂付款 200 贷：零余额账户用款额度 200 （2）根据过错责任，追究相关人员经济责任。相关责任人员缴交罚息200元现金。 借：现金 200 贷：暂付款 200;划拨资金方式下的政府集中采购的核算;设备已经到达单位，根据发票，设备价值141000元。 借：经费支出——基本支出——办公设备购置 141000 贷：拨入经费——财政直接支付——基本支出 ——行政运行 94000 暂付款——政府采购款 47000 借：固定资产 141000 贷：固定基金 141000 财政退回采购结余资金3000元，已到账。 借：银行存款 3000 贷：暂付款——政府采购款 3000;国库单一账户管理方式下的政府集中采购;9.2财产物资的核算;库存材料的核算;固定资产定义;固定资产的核算;;固定资产增加的核算;;固定资产减少的核算;;;在建工程的核算;例9-14：某市政府机关会议中心建设业务如下 （1）动用上年度基建专项结余，通过财政直接支付购买基建用材料款200000元。 借：在建工程——库存材料 200000 贷：工程基金 200000 借：经费支出——项目支出——基建支出200000 贷：财政应返还额度——项目结余——专项结余200000 （2）收到财政直接支付入账通知书，使用本年预算额度购买需安装尚未安装的设备160000元，设备尚未到达。 借：经费支出——项目支出——基建支出 160000 贷：拨入经费——财政直接支付——项目支出 ——基建支出 160000 ;（3）设备到达并交付安装。 借：在建工程——设备投资 160000 贷：工程基金 160000 （4）施工单位领用基建材料200000元。 借：在建工程——建筑安装工程投资 200000 贷：在建工程——库存材料 200000 （5）财政直接支付施工单位工程款150000元。 借：在建工程——建筑安装工程投资 150000