涉税法律风险与税务筹划.pptx

涉税法律风险与税务筹划;;第一节 工资表解析;工资表解析;工资表解析;企业增加薪酬，职工在增加收入的同时会多缴个人所得税，企业在增加 薪酬支出的同时可以少缴企业所得税，即企业薪酬的高低对所得税的影响 是： 薪酬水平低，个人所得税少，但企业所得税多 薪酬水平高，个人所得税多，但企业所得税少 企业增加薪酬的同时一般还要增加社保的支出;按月均衡发放工资 适度增加薪酬，设计合理的薪酬结构，在企业负担适度增长的同时，降 低个人所得税的增长速度 给职工增加不缴税的津贴、补贴和自愿性福利，而不是一味地增加工资 和奖金 对于高收入者，可以采取年终奖、股票期权、向高管低价售房或售车、 职务消费等多种手段分解高收入，规避和降低个人所得税;工资、奖金、津贴和补贴以及自愿性福利属于中短期激励措施 职工持股计划属于长期激励措施 薪酬构成多样化不但有利于薪酬激励作用的发挥，而且是分散职工 税收入降低职工税收负担的一种最主要的纳税管理方法 ;第二节 福利费;针对检查发现的问题，各地财政部门依法作出了处理处罚，追缴税款7.25 亿元，对单位处以罚款4034万元，对115名直接责任人员给予了罚款、吊销 会计从业资格证书等行政处罚 神华准格尔能源有限责任公司2011年发放补贴和实物福利4145万元，未代 扣代缴个人所得税 部分单位存在少计提和超规定范围使用煤炭生产安全费、煤矿维简费等， 如中国神华煤制油化工有限公司所属神木化学工业有限公司在安全生产费中 列支员工奖励732万;税务工作稽查的要求：查账必查票、查案必查票、查税必查票 《发票管理办法》 第四十一条　违反发票管理法规，导致其他单位或者 个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、 少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。 单位或者个人通过购买真假发票进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳 税款数额巨大且占应纳税额百分之三十以上的，最高刑罚为7年有期徒刑，并 处罚金;非法制造、出售非法制造的发票案，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自 制造的不具有骗取出口退税、抵扣税款功能的普通发票一百份以上或者票面额累计在四十万元以上的，应予立案追诉 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票案，非法出售可以用于骗取出 口退税、抵扣税款的非增值税专用发票五十份以上或者票面额累计在二十万元 以上的，应予立案追诉 非法出售发票案，非法出售普通发票一百份以上或者票面额累计在四十万 元以上的，应予立案追诉 ;尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和 人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等 集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪 金、社会保险费、住房公积金、劳务费等 为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利 包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费 用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难 补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等;财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知 财企[2009]242号 企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月 按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳 入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理 尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根 据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房 企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当 纳入工资总额管理 ;个人所得税法实施条例第十条　个人所得的形式，包括现金、实物、有价 证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明 的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低 的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和 市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格 核定应纳税所得额 ;不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征 个人所得税 从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个 人的各种补贴、补助 从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助 单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难 补助性质的支出;企业职工无偿使用企业自有或租赁的房产，应视为职工取得其他经济 形式的应税所得， 在使用期内按月并入职工当期工资薪金所得依法计征 个人所得税。 房产属企业租入的，按照企业每月支付的租金计算确认工资薪金收入 使用房产属企业自有的，应先以租金的公允价格确认工资薪金收入额 对缺乏公允价格做参考的，应按照企业每月提取的折旧额计算确认工 资薪金收