模块五：利润的形成和分配核算.pptx

模块五：利润的形成和分配核算;第一部分：复习上次课程的主要教学内容 ;第二部分：学习新内容;教学目的：掌握利润形成过程和利润分配过程的核算方法和基本处理流程，能熟练运用相关业务技能和业务处理程序准确完成利润相关业务核算的凭证填制工作。 教学目标： 【能力目标】 1. 能正确填制利润形成过程相关业务的记账凭证 2．能正确填制利润分配过程相关业务的记账凭证 【知识目标】 1．掌握利润形成过程相关业务的核算 2．掌握利润分配过程相关业务的核算;【步骤二】宣布教学内容 ;【步骤三】教师引导学生进行实务操作 ;【业务操作】：根据以上业务填制记账凭证如下 ;项目活动2：存货盘盈或盘亏业务的凭证填制;12月20日，经查明，乃日常收发计量错误，按规定手续报经批准冲减管理费用。;【业务操作】：根据批准结果进行账务处理如下 ;项目活动3：投资收益或投资损失业务的凭证填制;;项目活动4：结转损益类账户业务的凭证填制;【业务操作】： 1．将上述损益类账户中的收入类账户余额转入本年利润账户;2．将上述损益类账户中的费用类账户余额转入本年利润账户;项目活动5：所得税费用业务的凭证填制 ;2．计提所得税：;3．结转所得税费用;工作任务二：利润分配过程相关业务的记账凭证填制;1．先结转本年利润账户;2．提取法定盈余公积金;项目活动2：提取任意盈余公积金业务的凭证填制;项目活动3：分配投资者利润业务的凭证填制;【步骤四】知识和能力的归纳 ;２．利润总额 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 其中，营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。 ３．净利润 企业实现的利润总额，必须按税法的规定计缴企业所得税，从利润总额中扣除了企业确认的所得税费用后，形成企业的净利润。 净利润＝利润总额－所得税费用;二、利润核算设置的账户;本年利润：用以核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期末结转利润时，应将各损益类账户的余额转入该账户，结平各损益类账户。结转后该账户的贷方余额为本年度实现的净利??，借方余额为本年度发生的净亏损。年度终了，应将该账户的余额转入“利润分配—未分配利润”账户，结转后该账户应无余额。 所得税费用：用以核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。企业按照税法规定计算确定的当期所得税费用，记入该账户的借方，期末，应将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后该账户无余额。 ;利润分配：用以核算企业利润的分配和历年分配后的余额。该账户应当分别设置“提取法定盈余公积”、“应付现金股利或利润”和“未分配利润”等明细账进行明细核算。企业按规定提取的法定盈余公积，记入“利润分配—提取法定盈余公积”明细账户的借方；经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，记入“利润分配—应付现金股利或利润”明细账户的借方。年度终了，企业应将本年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”账户转入“利润分配—未分配利润”明细账户；同时，将“利润分配”账户所属其他明细账户的余额，转入“利润分配—未分配利润”明细账户，结转后，除“利润分配—未分配利润”明细账户外，“利润分配”账户所属的其他明细账户应无余额。“利润分配—未分配利润”明细账户的年末余额，反映企业本年度末的累积未分配利润。 企业利润分配的顺序依次是：（1）弥补亏损；（2）提取法定盈余公积；（3）提取任意盈余公积；（4）向投资者分配利润。;盈余公积：用以核算企业从净利润中提取的盈余公积。企业按规定提取盈余公积时，记入该账户的贷方；经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损、转增资本或派送新股时，记入该账户的借方。该账户的期末余额在贷方，反映企业的盈余公积。 应付股利：用以核算企业分配的现金股利或利润。根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，记入该账户的贷方；实际支付现金股利或利润，记入该账户的借方。该账户的期末余额在贷方，反映企业应付未付的现金股利或利润。该账户可按投资者设置明细账进行明细核算。;三、损益类账户期末结转的核算;四、利润分配的核算 ;6、提取法定盈余公积（税后利润的10%以上）、和任意盈余公积（根据公司章程规定的比例计算） 　　借：利润分配——提取法定盈余公积 　　 ——提取任意盈余公积 　　 贷：盈余公积——法定盈余公积 　　 ——任意盈余公积 7、分配股利（根据董事会决议） 　　借：利润分配——应付股利 　　 贷：应付股利 8、结转利润分配 　　借：利润分配——未分配利润 　　 贷：利润分配——提取法定盈余公积 　　 —