第八章_流动负债.pptx

1;2; 第二节 短期借款 一、定义：短期借款指企业从银行或其他金融机构借入的偿还期在1年以内 （特殊情况下在超过1年的一个营业周期内）的款项。 二、短期借款的取得 取得借款时 借：银行存款 贷：短期借款 （本金） 三、短期借款的利息费用 （一）处理方式：一般作财务费用计入当期损益。银行一般按季结算利息， 每季前两 月不付息，季末一次支付。 （二）处理方法： 1、预提法：每月末按??款额估计预提利息，支付时冲减预提费用。 ;4;1、企业1—5月份每月末计提利息时应作如下处理： 借：财务费用 3000 贷：预提费用 3000 2、6月末的会计处理有两种方法 （1） 借：财务费用 3000 借：预提费用 18000 贷：预提费用 3000 贷：银行存款 18000 （2） 借：预提费用 15000 财务费用 3000 贷：银行存款 18000 ;2、直接摊销法：借款额不多时，各月利息也不多，可于实际支付时直接 计入费用。 借：财务费用 贷：银行存款 四、短期借款的偿还 借：短期借款 贷：银行存款 ;7;（二）带息商业汇票的利息费用 1、利息处理方法： 利息费用计入财务费用 2、利息核算方法： （1）按月计提，月末计提计入财务费用 适用范围：面值大，利息费用多的商业汇票。 借：财务费用 贷：应付利息 ;9;3、年底计提到期利息，下年度到期计提余下利息 适用范围：签发日与到期日不在同一会计年度 （1）年末计提当年利息： 借：财务费用 贷：应付利息 （2）到期计提剩余利息： 借：财务费用 贷：应付利息 （3）付款时： 借：应付票据 应付利息 贷：银行存款 或 借：财务费用（余下利息） 应付票据 应付利息