第四章营业税法.pptx

第四章 营业税法 ; 教学目的和要求： 掌握营业税的概念、特点及营业税的纳税人、征税范围、税率等基本要素的规定；学会营业税应纳税额的计算方法；能够进行营业税的申报与缴纳。 教学重点和难点： 教学重点：营业税法的基本要素、应纳税额的计算 教学难点：营业税基本法律内容的把握;《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》 中华人民共和国财政部国家税务总局令第52号; 一、营业税概述;“境内”：劳务发生地在境内：　　（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；　　（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；　　（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；　　（4）所销售或者出租的不动产在境内。;解释：; 无形资产：是指不具有实物形态、但能带来经济利益的资产，如转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 不动产：是指不能移动，移动后会引起性质、形态改变的财产，如房屋、建筑物。 ; 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： （1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； （2）单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售，其所发生的自建行为； ;销售不动产（2010年标准） 财政部《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》 　　 ;近三次调整营业税征收办法后的营业税征收比例;三大流转税;二、营业税的特征 1）征收范围广，涉及的行业多 营业税是与增值税并行征收的税种，除已纳入增值税征税范围外的行业和业务都须征收营业税。 ;2）税目税率按行业设置，税负低而均衡 按7个行业和两种经营行为设置了9个税目。除娱乐业按5%～20%的幅度比例税率征税外，只设了3%和5%两档税率。税率低，档次少，且档次间差距较小。 ;3）简便易行，便于计征 由于营业税按行业和经营行为设置税目税率，各环节按流转总额征税，而且税率档次较少，课税对象容易理解和掌握，因此，实施起来简便易行，征纳双方均较为适应。;税目、税率 3%（4个）：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 5%（4个）：金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 20%（1个）：娱乐业（台球、保龄球，5%）;二、营业税法的基本要素; （3）分保险业务，以初保人为扣缴义务人； （4）单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人； （5）演出经纪人为个人时，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人； （6）个人转让除土地使用权以外的其他无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人； （7）境外纳税人发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴人；没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人。 ; 个体工商户王某在某商场门口租赁了一块场地，以两台鲜榨果汁机制作两种不同口味的鲜果汁提供给来往过客，并购置了几套桌椅供顾客休息，07年共取得营业收入12万元，王某认为他的行为属于商品零售行为，所以，按照4%的税率申报缴纳增值税， 问王某的做法是否正确？; 根据《营业税税目注释》，饮食业是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食服务的业务，而销售货物征收增值税的规定不包括既销售又提供场所服务的业务。如果只销售货物而不提供场所服务，则征收增值税，不征营业税，如果既销售货物又提供场所服务，则征收营业税，不征收增值税;二、营业税的征税范围;【小思考4-1】自来水公司、搬家公司、房地产公司、修理电视机、软件系统维护、广告设计中哪些应征营业税？;在确定营业税的征税范围时还必须注意以下问题：;旧第五条　一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。 纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。; 新第六条 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。 第七条 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： （1）提供建筑业劳务的同时销售“自产货物”的行为 （2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 ; 第8条：纳税人兼