筹资与投资循环审计.pptx

第十三章 筹资与投资循环审计;第十三章 筹资与投资循环审计;笫一节 筹资与投资循环的概述;二、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动;三、涉及的主要凭证与会计记录;第二节 筹资与投资循环内部控制测试;筹资与投资循环的内部控制;;筹资的职责分工制度;投资循环的内部控制;筹资与投资循环内部控制的了解和测试;投资循环 索取授权批准文件，检查其权限。 索取投资合同或协议。 观察并描述职责分工。 了解证券资产的保管制度。 了解是否定期盘点证券资产。 抽查会计记录。;筹资与投资交易的实质性测试; 投资交易的实质性程序　 检查投资的真实性，索取投资明细表并抽查。 检查完整性、合法性，可详查。 编制投资明细表，检查计价和会计处理。 向被投资单位函证投资金额、持股比例及发放股利等情况。 检查年内投资增减变动的原始凭证。 盘点或函证证券投资资产。 检查投资价值、会计处理。 检查溢折价及其会计处理。 检查库存股票是否已提供质押或受到其他约束。;第三节 借款相关账户审计;借款的实质性程序;短期借款的实质性程序;长期借款的实质性程序;4、检查借款的使用，重点检查长期借款使用的合理性。 5、向银行或债权人函证重大的长期借款。 6、对年内减少的长期借款，检查相关记录和原始凭证核实还款数额。 7、检查年末有到期未偿还的逾期借款。 8、检查一年内到期的长期借款是否已转为流动负债。 9、匡算利息支出，与财务费用的相关记录核对。;10、检查非记账本位币折合记账本位币时采用的折算汇率 。(外) 11、检查借款费用的会计处理是否正确。 12、检查企业抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实际状况是否与抵押契约中的规定相一致。 13、检查企业重大的资产租赁合同，判断被审计单位是否存在资产负债表外融资的现象。 14、检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露。 ;应付债券的实质性程序;财务费用的实质性程序;检查汇兑损失明细账。 审阅下期期初的财务费用明细账，检查是否有跨期入账的现象。 检查从其他企业或非银行金融机构取得 的利息收入有否按规定计缴营业税。 检查???务费用 的披露是否恰当。;第四节 所有者权益审计;所有者权益项目的实质性程序;股本的实质性程序;实收资本的实质性程序;检查出资期限和出资方式、出资额;检查外币出资时实收资本的折算;资本公积的实质性程序;检查关联方交易差价。 检查其他资本公积。检查资本公积转增资本是否经授权批准。 检查资本公积是否已在资产负债表上恰当披露。;盈余公积的实质性程序;未分配利润的实质性程序;第五节 投资相关账户审计;二、投资的实质性测试;（一）交易性金融资产的实质性测试;5、发函询证期末数量以及是否存在变现限制。 6、抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。 7、复核相关损益计算是否准确。 8、复核股票、债券、基金等期末公允价值变动是事合理，相关会计处理是否正确。 9、确定否已在资产负债表上恰当披露;（二）持有至到期投资的实质性测试;7、检查持有至到期投资的计息情况与会计处理。 8、结合投资收益复核持有至到期投资损益的计算，以及减值准备是否同时转回。 9、检查持有目的转变时，持有至到期投资转为可供出售金融资产的会计处理是否正确。 10、结合银行借款，了解是否存在已用于债务担保的持有至到期投资。 11、检查减值准备计提情况。 12、确定持有至到期投资的披露是否恰当，注意一年内到期的持有至到期投资是否已重分类为一年内到期的非流动资产。;（三）长期股权投资的实质性测试;7、检查长期投资的核算方法。 8、检查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确。 9、检查短期投资跌价准备和长期投资减值准备的计提及会计处理是否正确。 10、检查本期发生的重大股权变动。 11、确定投资是否已在资产负债表上恰当披露。;实地盘点投资资产并检查账实是否相符：;检查资产的入账价值：;限制性规定：;长期投资与短期投资在分类上的相互划转： ;检查投资在资产负债表上的披露：;第六节 其他相关账户审计;;9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2月-212月-21Wednesday, February 17, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。15:29:5115:29:5115:292/17/2021 3:29:51 PM 11、越是没有本领的就越加自命不凡。2月-2115:29:5115:29Feb-2117-Feb-21 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。15:29:5115:29:5115:29Wednesday, February 17, 2021 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2月-212月-2115:29:5115:29:51F