第二章金融资产331.pptx

第二章 金融资产;张同学手上有短期闲置资金10000元。2012年5月10日，张同学从股票交易市场购买康美药业股票1000股，每股9元，另支付手续费用1000元。其他资料如下： 2012年6月30日该股票每股市价为10元。 2012年12月31日该股票每股市价为11元。 2013年3月5日以每股12.5元出售该股票.;3;;定义：金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。 注意：本章不包括货币资金及长期股权投资。 分类：企业在初始确认时就应按照管理者的意图、风险管理上的要求和资产的性质，将资产分为以下四类： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； 持有至到期投资； 贷款和应收款项； 可供出售金融资产。 要求： 上述分类一经确定，不应随意变更。;概述 账户设置 会计处理 取得（初始计量） 持有（后续计量） 处置;交易性金融资产;指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ;账户设置;账务处理;资产负债表日公允价值高于账面余额; 20×7年5月13日，甲公司支付价款1 060 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元)，另支付交易费用1 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。 甲公司的其他相关资料如下： 5月23日，收到乙公司发放的现金股利； 6月30日(资产负债表日），乙公司股票价格涨到每股13元； 8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。; (1)5月13日，购入乙公司股票： 借：交易性金融资产——成本 l OOO 000 应收股利 60 000 投资收益 1 000 贷：银行存款 1 061 000 (2)5月23日，收到乙公司发放的现金股利： 借：银行存款 60 000 贷：应收股利 60 000;(3) 6月30日，确认股票价格变动： 借：交易性金融资产——公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000 (4)8月15日，乙公司股票全部售出： 借：银行存款 1 500 000 公允价值变动损益 300 000 贷：交易性金融资产——成本 1 000 000 ——公允价值变动 300 000 投资收益 500 000;甲上市公司按季计提利息。2010年有关业务如下： 1月1日以短期获利为目的从二级市场购入乙公司2009年1月1日发行的一批债券，面值总额为100万元，利率为6%，3年期，每半年付息一次。取得时公允价值为115万元，其中包含已到付息期但尚未领取的2009年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元。款项均以银行存款支付。 1月10日收到2009年下半年的利息3万元 3月31日，该债券公允价值为122万元 3月31日，按债券票面利率计算利息 ;6月30日，该债券公允价值为98万元。 6月30日，按债券票面利率计算利息。 7月10日收到2010年上半年的利息3万元 8月1日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元，其中包含1个月的利息。 ;（1）取得 借：交易性金融资产——成本　　　　　112 应收利息　　　　　　　　　　　　　3 投资收益　　　　　　　　　　　　　2 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　117 （2）1月10日收到2009年下半年的利息3万元 　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　3　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　3 （3）3月31日，该债券公允价值为122万元 借：交易性金融资产——公允价值变动　　10（122－112） 贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　10 ;（4）3月31日，按债券票面利率计算利息 借：应收利息　　　　　　　　1.5（100×6%×3/12 贷：投资收益