第三章货币资金.pptx

第二部分 财务会计企业基本经济业务处理 (第三章——第十四章)一、资产的核算二、负债的核算三、所有者权益的核算四、收入和费用的核算五、利润的核算六、财务报表的编制 共计36学时 资产的核算教学时间：18学时。学习目标：了解货币资金的种类、现金的使用范围管理办法、银 行存款的管理及8种转账结算方式的适应范围；掌握 应收及预付款项的核算，掌握估计坏账损失的方法和 坏账损的核算方法：掌握存货的概念和外购存货入账 价值的确定，了解存货的构成、确认和分类，了解盘 存制度，掌握存货按实际成本计价收入和发出的核 算；了解长期股权投资的类型，掌握长期股权投资核 算成本法和权益法各自的适用范围和做法；掌握固定 资产的概念和确准，了解固定资产的特征、折旧的意 义，掌握折旧的计提范围、计算方法以及固定资产取 得、折旧、处置和期末计价等的核算；掌握无形资产 特征、确认、计价，掌握无形资产的核算和长期待摊 费用的核算。 教学重点：银行转账结算方式的具体运用；坏账损 失的备抵法和应收票据的核算；外购存 货入账价值的确定，期末计价，材料按 实际成本和计划成本计价的核算；长期 股权投资核算内容，成本法及权益法的 应用；固定资产入账价值的核算，计提 折旧的范围和方法，固定资产的期末计 价；无形资产的确认、计量和核算。教学难点：应收票据贴现，应收账款计提坏账准备 材料按计划成本核算，存货成本与可变 现净值孰低法应用，长期股权投资权益 法，固定资产减值的核算。 第三章 货币资金 货币资金是企业资产中 停留于货币形态的那部分资 金，按存放地点不同，可分为 一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金 第一节 库存现金 现金有广义和狭义之分。※广义：即习惯上所称的货币资金，包括库存现金、 银行存款和其他货币资金。※狭义：我国会计惯例所称现金为狭义的现金，即 库存现金，是指存放在企业会计部门，由 出纳员保管的作为日常零星开支用的现款， 包括人民币和外币。 库存现金 收到的现金 支付的现金 余额：持有的现金 一、现金使用范围: P48 二、库存现金的核算 企业应设置“库存现金”总账账户，进行总括 核算，分别就人民币和各种外币设置“现金日记账” 进行明细核算。例3-1，P48。 三、库存现金的清查 有待查明原因的现金短缺或溢余，应先计入 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目， 待查明原因后，按规定处理。P49 第二节 银行存款银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。一、银行存款账户管理1.基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。2.一般存款账户是企业在基本存款户以外的银行借款转存以及与企业总部不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。3.临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户。4.专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。 银行存款 存入的款项 提取支付的款项 余额：持有的存款 二、银行存款的核算 企业应设置“银行存款”总账账户进行总括核算，分别金融机构名称、存款种类设置“银行存款日记账”进行明细核算。例3-2，3-3，P50。 三、银行存款的核对 由于存在未达账项（P51），需要编制银行存款余额调节表进行调整。公式：日记账余额+银收企未收－银付企未付 =对账单余额+企收银未收－企付银未付 四、银行转账结算方式 19 22 24 25 28 29 30方 式 种 类 提示付款期限使用范围支 票 现金、转账 自出票日起10日内同城 结算中应用较广银行本票定额、不定额 自出票日起2个月内同城银行汇票 自出票日起1个月内异地商业汇票 商业承兑、 最长不超过6个月 银行承兑自到期日起10日内同城/异地信用交易/债权债务关系汇 兑 信汇、电汇 异地 各种款项的结算托收承付 验单 3 天、异地 验货10天经开户银行同意使用委托收款 3 天同城/异地 各种款项、公用事业费信 用 卡 单位卡、 同城/异地 个人卡 购物、消费、存取现金第三节 其他货币资金 其他货币资金是指企业除库存现金和存放在银行或其他金融机构的结算户存款以外的货币资金。 企业应设置 “其他货币资金”总账账户进行总括核算，按①“外埠存款”、②“银行汇票存款”、③“银行本票存款”、④“信用卡存款”、⑤“信用证保证金存款”和⑥“存出投资款”等设置明细账，进行明细核算。 其他货币资金 从银行等转入数 结算数 余额：实际持有数 一、外埠存款 指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。（例3-5，P59） 1.汇出资金开户 借：其他货币资金——外埠存款 30,000 贷：银行存款