纳税评估与企业风险自控训练教材.pptx

纳税评估与企业风险自控训练主讲人 夏晨华 2012年7月我该怎么办？行业预警值 3 。 5%本期税负率 2。5%2012年7月啥叫纳税评估？为什么要选择我们企业进行纳税评估？遭遇 纳税评估2012年7月案例一我申请评估……2012年7月我自己也不明白，为什么呢？增值税税负率 高所得税税负率 低 某印染加工厂，长期受外贸公司托加工，主要能源为蒸汽，加工量很大……2012年7月 没有自营进出口权，加工费又偏低，这就是越做越亏的原因，建议调整经营策略！2012年7月定性容易取证难取证容易定性难2012年7月 咱这点事还真给评估出来了，高手哇！案例二2012年7月运输费用率窜高！ 这说明一次运输费用，购销双方两次抵扣 ！ 查某物流企业一批煤炭购销情况时发现，企业代垫过火车运费，有付款往来，对比审核营业费用——运费，发现该批煤炭有汽车运费支出 。一笔运费 购销双方两头抵扣2012年7月事实 我以为查不出来呢…… 在事实面前，企业承认，利用代垫运费，销售方所在地税务机关不易控管代垫运费的条件，浑水摸鱼指使个体运输户到地税部门代开了一部分运费发票，在营业费用中列支，造成一笔运费两次抵扣。 2012年7月《纳税评估管理办法（试行）》国税发[2005]43号纳税评估 税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 啥叫纳税评估？2012年7月新 纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税申报情况的真实性和合法性进行审核评价，并作出相应处理的税收管理活动。 纳税评估是税源管理工作的基本内容，是处置税收风险、促进纳税遵从的重要手段。2012年7月为什么出现了纳税评估？2012年7月纳税评估＆税务稽查税源管理与打击性检查征管部门开展与稽查人员进行检查方法有相似之处又各具特点2012年7月如今的纳税评估（一）全面评估→风险评估（二）全员评估→专业评估（三）重取证、补税→重案头分析（四）逐户评估→户评与行业评相结合（五）单一指标评估→指标体系评估（六）单向评估→双向互动评估 （七）自我评估→交叉评估 已经到了这个境界2012年7月专人情报分析、专业评估队伍、专用评估平台、专项评估实施 2012年7月纳税评估的基本程序2012年7月了解评税程序 沉着积极应对确定对象 实施分析 约谈辅导 调查核实 评估处理 反馈建议和维护更新税源管理数据 2012年7月运用税收风险管理理念，分析识别风险，明确风险等级，安排相应应对措施对案头审核对象进行深入审核，查找疑点，明确核实的内容和方式对案头审核中发现的疑点分别采取电话、信函、网络、约谈、实地核查等方式核实疑点针对调查核查情况作出评定处理案头审核核实疑点识别风险评定处理2012年7月选案识别风险2012年7月为什么选我？ 2012年7月怎样筛选纳税评估的对象？ 纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。 依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据结合各项评估指标及其预警值结合税收管理员掌握的纳税人实际情况参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级计算机自动筛选人工分析筛选重点抽样筛选 2012年7月选案方法介绍（一）“疑点分析专家系统”法2012年7月选案方法介绍（二）宏观税负分析法2012年7月选案方法介绍（三）点线面梯级分析法2012年7月税局重点关注： 1、对比分析中发现有问题或疑点的纳税人2、重点税源户、特殊行业的重点企业3、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报的纳税人4、纳税信用等级低下的纳税人5、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人2012年7月参与约定积极商讨乐于分享坛主总结踊跃补充请您来选案训练一2012年7月会有哪些问题？政策如何把握？怎样发现问题？始于内控评价 基于账证核实2012年7月什么是风险？风险： 是对组织目标实现产生消极影响的不确定性。目标的角度 未来不可完全预测性负面、消极不确定性2012年7月税收风险税收风险： 在税收管理中，对提高纳税遵从目标实现产生负面影响的可能性。税收风险=税收遵从风险2012年7月识“险”控“险”2012年7月风险排序 坦然面对不是所有风险都有必要解决。对待风险可能是规避、应对、容忍。分级分类。根据风险可能性和程度进行级别化估算2012年7月内部控制： 由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 何为内部控制？2012年7月符合性测试舞弊发现性审计穿行性测试截止性测试起初数+本期增加数-本期发出数=期末结存数怎样进行内控测评 ？2012年7月参与约定积极商讨乐于分享坛主总结踊跃补充请您来分析2012年7月税负测算纳税调查表增值税税收负担率=（本期应纳税额÷本期应税收入）