全面预算编制的方法.pptxVIP

第四章 全面预算编制的方法;第一节 全面预算编制 的基本方法;在全面预算体系中，销售预算一般是基础，现金预算是核心。 全面预算涉及计划期间企业的全部经济活动和成果。;例;资产;一、业务预算的编制1. 销售预算 ; 编制销售预算要根据已确定的目标利润和市场需求，预测目标销售量、销售价格和回收货款情况，编制出科学合理的销售预算。 销售预算通常按产品类别编制，对数量、单价、金额和收入等几个方面做出预算。考虑到信用销售，在编制销售预算时同时编制应收款预算，作???销售预算的一部分。 ;例;表1 福润公司销售预算（2011年度） 产品名称： 单位：元 ;2. 生产预算 ;例;表2 福润公司生产预算（2011年度）产品名称： 单位：件 ;3. 直接材料预算 ;直接材料采购预算就可以根据预计的直接材料采购量与材料的预计采购价格得出。其计算公式为： 预计采购量 = 预计生产量单位产品消耗定额 ＋预计期末材料存货－期初材料存货 预计材料采购金额 = 预计采购量×预计材料采购单价 ; 编制直接材料预算时应考虑由前期应付账款和本期采购的付款条件决定的实际支付情况，编制应付账款预算和有关现金支出预算作为直接材料预算的附表。 ;例;表3 福润公司直接材料预算（2011年度）;4. 直接人工预算 ;例;表4 福润公司直接人工预算（2011年度） ;5. 制造费用预算;例;表5 福润公司制造费用预算（2011年度）;6. 单位产品成本和期末存货预算 ;例;表6 福润公司单位产品成本和期末存货预算（2011年度） ;7. 销售费用及管理费用预算 ;例;表7 福润公司销售及管理费用预算（2011年度） 单位：元;8. 产品销售成本预算 ;例8 福润公司的产品销售成本预算如下： 表8 福润公司产品销售成本预算（2011年度） 单位：元;二、专门决策预算的编制;（三）财务预算的编制1. 现金预算;管理者要根据现金预算确定企业未来的现金需要量，制定筹资计划，使现金流入和流出的金额满足经营需要、时间分布合理，从而能需要时借入现金，现金盈余时偿还借款。 现金预算的编制基础是经营预算，它一般包括下面四个方面的内容：;（1）现金收入 ;（2）现金支出 ;（3）现金盈余或短缺 ;（4）期末现金余额 ;例;表9 福润公司现金预算（2011年度）;;2. 预计损益表 ;例10 福润公司2011年度的预计损益表如表10。 表10 福润公司预计损益表（2011年度） 单位：元;3. 预计资产负债表 ;例11 福润公司2011年度的预计资产负债表。 表11 福润公司预计资产负债表（2011年度）;第二节 其他预算方法 ;1. 全球化带来需求的多样性。 2. 信息化使企业与供应商及客户的距离缩短，客户订单可以带动整个流程的运转，不必再像过去一样，全凭经营预算把产品和服务推入价值链。;3. 对非财务绩效的重视。除考虑股东利益外，员工、债权人、社区、政府等利益相关者的价值增加同样成为企业的目标。 4. 掌握客户未来需求。知识经济时代，产品的生命周期不断缩短，在科技创新瞬息万变的环境中竞争，企业必须掌握客户未来的需要。 ;面对这些挑战，以传统的固定预算为主的全面预算体系有些力不从心，难以有效实现计划与控制的职能。这也是在实践中许多企业没有进行很好的预算管理，或者干脆放弃预算管理的原因。 由于这些经营环境的变化，使传统的预算管理存在一些内在的冲突，如不解决，会影响预算管理的有效性，具体表现在： ;预算规划阶段——预算刚性与战略柔性的冲突;2. 预算编制阶段——成本与效益的冲突 ;3. 预算执行阶段——管理控制与机会收益的冲突 ;4. 预算控制阶段——财务指标与非财务目标的冲突;为解决这些问题，实践中产生了许多对传统预算进行改进的、新的预算方法，比较成熟的有： 弹性预算 零基预算 滚动预算 概率预算;二、弹性预算 ;由于计划经济的烙印比较深，目前我国大多数国有企业也都实行的是固定预算。 但目前在企业经营环境瞬息万变的情况下，企业的业务量经常变动，固定预算就暴露出了不足。为弥补固定预算编制方法的缺陷，管理会计在实践的基础上，产生了弹性预算方法。 ;弹性预算是在按照成本性态，将各种费用划为分变动费用和固定费用，根据量、本、利之间的依存关系，按照业务量水平的变动而编制的预算。 弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的各种间接费用或者利润等预算项目。 弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围。在企业的