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银行汇票
银行承兑汇票;;问题的提出;第五章 商业银行资产负债损益审计;金融工具分类《金融工具确认和计量》(第22号);一、贷款审计的意义/必要性;中国银行资产质量首度“亮黄灯” 不良贷款激增;2009年9月审计署 关注贷款流向;;问题的提出; 贷款业务操作程序:
顾客 申请 会计部门
(调查 审查 审批 签订合同 发放)
;目标;四、贷款合规性审计;审计署2010年第8号审计公告 ;帮忙办贷款受贿419万 建行原行长张恩照被判15年;张恩照帮忙办贷款受贿419万;受贿4百万 审贷呈权力真空 ;;五、贷款真实性审计; 某商业银行截止200*年末,全行资产总额1248亿元,年均增长40%;各项存款余额859亿元,年均增长67%;各项贷款余额755亿元,年平均增长40%;累计实现利税超过66亿元。
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;交行锦州分行锦州中级法院联手作假 ;筑牢信贷合规基础 ——利津农商行开展借新还旧贷款专项审计 ;
(一)贷款五级分类
(二)呆帐准备金审计
呆帐准备金计提
借:其他营业支出
贷:呆帐准备
核销 借:呆帐准备
贷:逾期贷款
(三)“利息收入”确认问题;冒名贷款的危害;不良贷款余额、不良率;;六、贷款正确性审计;贷款账务处理; 1、定期结息(月/季)的,贷款期限按日历天数计,算头不算尾。计息公式:利息=累计计息积数×日利率;
2、利随本清(逐笔计息)的,贷款期限满整年的按360天计算,满月的按30天计算,不满月的零头天数按实际天数计算。
计息公式为:利息=本金×天数×日利率;
3、对贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率按季或
按月计收复利,贷款逾期后改按罚息利率计收复利。
(4)利率:长期贷款、短期贷款
;贷款计息的正确性审计 ;贷款计息的正确性审计** 厂短期贷款账 (万元);贷款计息的正确性审计;
(一)贷款五级分类的意义
(二)呆帐准备金审计:
呆帐准备金计提 借:其他营业支出
贷:呆帐准备
核销 借:呆帐准备
贷:逾期贷款
(三)现行制度规定及审计难点;贷款风险分类管理;六、贷款内部控制审计;;
; 业务层面的内控测试;六、贷款风险性审计;信用风险;;辽宁志达集团董事局主席赵宝杰贷款诈骗案;;2021/5/20;2021/5/20; 风险性指标
存贷款比例≤75%
中长期贷款/中长期存款≤ 120%
拆入资金/各项存款余额≤4%
一客户的贷款余额/银行资本净额≤10%
十大客户的贷款余额/银行资本净额≤50%
效益性指标
贷款周转率(周转速度快,经济效益好)
贷款收益率:贷款利息收入总额 /贷款平均余额 EVA;;按流程 设目标 关注点;第二节 负债业务审计;;一、审计目标与内容;(一)存款合规性审计 ;(二)存款真实性、正确性审计;(三)存款内部控制审计评价;;(二)审计程序;4、实质性测试;第三节 损益审计;× 行资产负债主要项目表 ;
;1、帐表核对:负债表 、总帐、分户帐总额
2、抽查、核对分户帐
机械厂 活期存款分户帐
3、核对帐户中“转帐”的对应凭证,发现 逾期贷款“借新还旧”
; 1、贷款结构:短期贷款48.9%,长期贷款只占11.7%,两者相加只占60.6%,
2、安全性:逾期贷款占到 13.93 %,呆账贷款又占到 4.2%,说明资产质量不高。
3、收息情况:表内“利息收入”科目余额5000,应收息1450,实际收回的利息尚可,但 表外应收利息2400万,说明效益不高。
;;;部分商业银行非现场审计系统;本章小结;;很高兴——相识
很愉快——相处;1、Genius only means hard-working all ones life. (Mendeleyer, Russian Chemist)? 天才只意味着终身不懈的努力。20.8.58.5.202011:0311:03:10Aug-2011:03
2、O
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