甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，2019年12月初，A材料账面余额为90 000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：.docxVIP

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，2019年12月初，A材料账面余额为90 000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下： 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，2019年12月初，A材料账面余额为90 000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下： (1)5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款为300 000元，增值税税额为39 000元。另支付该批材料的运费4 000元，增值税税额为360元，支付该批材料的保险费1 000元，增值税税额为60元，已取得增值税专用发票。运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。 (2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70 000元，支付加工费20 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2 600元，由受托方代收代缴的消费税为10 000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。 (3)20日，领用A材料60 000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7 800元。 (4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15 000元。 要求： 根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。 (1)根据资料(1)，下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是(　)。 A.运输过程中的合理损耗 B.采购过程中发生的保险费 C.增值税专用发票上注明的价款 D.增值税发票上注明的增值税税额 参考答案：ABC 【答案解析】购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金(如关税等)和其他费用。一般纳税人购进原材料的进项税额是可以抵扣的，不计入原材料的实际成本。 (2)根据资料(1)，下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是(　)。 A.记入“原材料”科目的金额为305 000元 B.记入“原材料”科目的金额为302 000元 C.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为39 420元 D.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为39 030元 参考答案：AC 【答案解析】计入原材料科目的金额=300 000(原材料价款)+1 000(保险费)+4 000(运费)=305 000(元)。 资料(1)会计分录： 借：原材料——A材料 (300 000+4 000+1 000)305 000 应交税费——应交增值税(进项税额) (39 000+360+60)39 420 贷：银行存款 344 420 运输途中的合理损耗需包含在购入材料的实际成本中，即不需要从采购成本中扣除合理损耗的金额。 (3)根据资料(2)，下列各项中，关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是(　)。 A.收回委托加工物资的成本为90 000元 B.收回委托加工物资的成本为100 000元 C.受托方代收代缴的消费税10 000元应计入委托加工物资成本 D.受托方代收代缴的消费税10 000元应记入“应交税费”科目的借方 参考答案：AD 【答案解析】收回委托加工物资成本=70 000(B材料成本)+20 000(加工费)=90 000(元)，委托加工物资继续生产的消费税记入“应交税费”的借方留待抵扣，不计入成本中。 资料(2)会计分录： 借：委托加工物资 70 000 贷：原材料——B材料 70 000 借：委托加工物资 20 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 2 600 ——应交消费税 10 000 贷：银行存款 32 600 (4)根据资料(3)，下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是(　)。 A.借：销售费用 60 000 贷：原材料——A材料 60 000 B.借：在建工程 67 800 贷：原材料——A材料 60 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 7 800 C.借：销售费用 67 800 贷：原材料——A材料 60 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 7 800 D.借：在建工程 60 000 贷：原材料——A材料 60 000 参考答案：A 【答案解析】领用原材料用于办公楼日常维修，所用外购物资的增值税进项税额全额抵扣，不需处理，同时专设销售机构办公楼的日常维修费应计入销售费用。 资料(3)会计分录： 借：销售费用 60 000 贷：原材料——A材料 60 000 (5)根据期初资料、资料(1)至(4)，2019年12月31日甲企业A材料的结存成本为(　)元。 A.