内部控制与公司治理(ppt86).pptxVIP

內部控制與公司治理;;安隆案省思--經營階層舞弊 營運轉型失利、財務操作失當 利用「特殊目的個體（SPE）」掩飾負債及虧損 衍生性金融商品交易資訊揭露不足 發布不實業績資訊 ;安隆案省思--公司治理制度未能落實 公司董監事對公司快速轉型所從事之一些複雜金融交易並不能及時充分了解，或僅流於形式上參與會議，使安隆公司治理機制、內部控制及內部稽核制度無法發揮監督功能 財務報表編製之會計處理未能反映公司實質財務狀況，如規避合併報表之編製、衍生性商品等資產負債表外項目揭露不足等 ;安隆案省思--會計師審計失敗 會計師獨立性不足 會計師同時為客戶提供審計、管理諮詢及其他服務 會計師於事務所離職後，於該公司擔任要職 會計師查核技術問題 未能盡專業上應有之注意加強查核安隆公司藉SPE非常規安排各項交易及規避編製合併報表，且其查核技術亦未能有效提昇，俾查核複雜之交易 ;安隆案省思—沙氏法案 安隆事件透露出美國對於公司治理制度等方面已呈現若干問題 因此，美國國會於2002年7月通過「企業改革法案」(The Sarbanes-Oxley Act of 2002) ，以期防範類似案例再度發生 ;安隆案省思—沙氏法案規範之主軸 強化公司治理及透明度 財務報告製作的責任及透明度 會計師事務所及其審計人員的獨立性 行政機關的資源及職權 ;;我國案例;;交叉持股問題 過去我國公司法未禁止母子公司交叉持股，造成公司透過成立投資公司性質子公司，大量從市場買入母公司股票，藉此交叉持股的方式鞏固經營權。 透過集團內交叉持股穩定企業經營階層股權結構，公司間可以進行行銷技術或通路、生產技術之交流或整合，抑或利用交叉持股達到資源整合、經濟規模效應以降低成本等正面利益。 ;;不實授信 蠶食力華票31億 運用無實際營業的人頭公司，向力華取得授信貸款或保證商業本票，以及要求其他營運不佳公司，購買力霸及嘉食化公司債後，始同意提供無擔保商業本票等，共掏走力華票券31億元。 以公司間的假買賣虛增營業額，製作表面風光的財務資料來取得授信額度，且一再提供續約展期。 力華票券高層主動對外招攬資金困窘的客戶???宏中興」等26家公司，表示他們可取得力華票券的授信，但須搭配購買力霸或嘉食化公司債；且集團為掩護違法作為，竟在授信審核表上的擔保品欄目上填「無」，嚴重損及力華票券對授信戶的擔保管理及正確性。 累計依此手法搭買的公司債數額達6億元，使力華票券資金不法流入力霸集團；之後有些授信戶如「領航服飾」、「中華公明生物科技公司」等，均倒閉不知去向，又再損害力華票券利益。;掏空力霸嘉食化 近190億 成立嘉莘等百餘家子公司，利用「以子養母」、「母子假買賣」的方式掏空兩公司近190億元，連看病、買衣服甚至繳稅等私人花費或貸款都用公款支付，此部份金額就達56億餘元，王又曾夫婦潛逃後，還曾打電話回力霸要薪水。王氏家族另利用兩公司及其子公司向銀行詐貸及展期獲利131億餘元，並涉內線交易獲利四千餘萬元。 以子公司名義向銀行貸款，以關係企業中華商銀股票為擔保抵押，但88年間嘉食化化纖部門出現嚴重虧損，力霸、嘉食化及中華商銀股價大跌，自每股廿元跌至五元以下，出現擔保不足，須補差額。 王成立連南等卅九家子公司，由王令一、王金世英等親友擔任負責人，從事「子母假交易」，如中國力霸與子公司嘉莘間，實際上並無買賣，但以紙上作業方式，假造黃豆、玉米交易，並開立一百餘億不實發票；嘉食化也以紙上作業方式，向子公司購買五十餘億黃豆及玉米。 「王又曾基金會」明知力霸公司已無殘值，卻仍以基金會資金八千五百萬購買力霸公司債，套取現金供家族使用。 ;亞固花10億買黃豆 亞太固網寬頻為力霸集團的金雞母，從89年到95年底，共提供272的資金填補資金缺口，居集團五大犯罪區塊之冠。 五鬼搬運法：(一)亞太花近10億元，去購買集團中「鼎森」和「宏森」兩家子公司的黃豆，再將這天價的黃豆，轉售給集團內的紙上公司。(二)藉由承租營業所和倉庫名義，要亞太固網付其他子公司押租金，再以利息抵付租金方式，共掏空近8億元；以投資名義，在無任何擔保或風險評估下，要亞太固網去購買集團內、紙上公司的私募公司債共101億元。(三)以轉投資名義分別匯入鼎森、宏森兩家子公司，再假藉購買關係企業股票、公司債，或預付貨款和借款名義，掏空前述57億元。(四)以短期借款方式，由集團紙上公司向亞太固網借款，目前尚有53億未還。(五)以預付款名義，由亞太固網支付鼎森、宏森公司約43億元。 亞太固網在89年間收足股款約657億元，扣掉給台灣鐵路管理局使用光纖網路補償費作價約90億元，總計還有五百餘億元的現金資本，遭王又曾挪用的款項就占了一半多；掏空過程中，會計師單思達和郝麗麗，對亞太固網和力霸集團製作不實的財務簽證報告。;違法放貸 友聯被挖