各项租税税基侵蚀之全面探讨.pptxVIP

主講人： 曾巨威教授 國立政治大學財政學系;壹、前言;本研究架構圖 ;章節安排;貳、歷年我國租稅收入變化狀況;(二)國民租稅負擔變化狀況;叁、稅基侵蝕的概念與衡量;稅基侵蝕的概念;稅基侵蝕的衡量;本研究限制;肆、各項租稅稅基變化之分析;年代 稅目;(二)各項租稅稅基與國內生產毛額間之關係;伍、各項租稅稅基侵蝕之分析;(2) 法律別 行政法規類的減免稅措施法令最多，高達六十九種，憲政法規類有四種，民事法規類則有一種，總計達七十四種。行政法歸類中，以??政目占十九種最多，其次為內政目的十八種，經濟目的九種，農業目的五種，以及交通目及教科文目各四種。從以上資料發現，我國減免稅的法規屬性，乃以財政、內政與經濟三者為主。;(3) 主管機關別 在七十四種減免稅法規中，財政部主管的計十七種最多，其次為內政部的十五種，經濟部與農委會各七種，其餘部會則皆在四種法規數以下。財政部本就為賦稅業務的主管機關，相關減免稅法令出現在其主導與負責的法規下，應為符合體制的常態性做法。惟在七十四種減免稅法規中，其主管的法規比重僅占約23%左右 。;(4) 時間別 從減免稅開始出現於立法中的時間順序觀察可知，民國六十年代開始，政府各機關似乎對減免稅政策工具的使用有愈為依賴的傾向，且這種現象在八十年代期間顯得益為嚴重。;(二)各稅稅基侵蝕之模擬計算; 稅目;(三)各項租稅稅收損失分析; 至於稅捐減免占租稅收入的比重，以各類稅目的總合計算，民國七十三年度占9.71%為最高，民國七十五年的9.69%次之，民國七十四年度的8.17%再次。換句話說，我國採行獎勵投資的稅捐減免所造成的稅收損失最高曾幾乎達到當年度實際稅捐收入總額的10%左右。 ;(2)促進產業升級條例之稅收損失; 至於稅捐減免額占稅捐收入的比重，從表5-18可知，民國八十二年度至民國八十九年度合計數的比率為2.35%，似乎比「獎勵投資條例」時代的數字為低，但從歷年的變化看，民國八十二年的比率只有0.6%，但自此就不斷攀升，到民國八十九年度已達4.52%，上升的速度相當明顯。 ;陸、各項租稅稅基侵蝕的特性與檢討; 稅率、稅基與租稅收入三者間的影響關係 ;稅收增加;所得稅稅基侵蝕來源;消費稅稅基侵蝕來源;財產稅稅基侵蝕來源;柒、建議;所得稅部分;消費稅部分;財產稅部分;一般性建議; 理想的租稅減免決策機制;Taxation is unavoidably political. One of the oldest adages among political scientists and political operatives is “When politics and economics collide, politics wins.” (MacManus, S.A., Handbook on Taxation, pp50);1、Genius only means hard-working all ones life. (Mendeleyer, Russian Chemist)? 天才只意味着终身不懈的努力。20.8.58.5.202011:0311:03:10Aug-2011:03 2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二〇年八月五日2020年8月5日星期三 3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.2020 4、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right. ----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为，半途而废永远不行8.5.20208.5.202011:0311:0311:03:1011:03:10 5、You have to believe in yourself. Thats the secret of success. ----Charles Chaplin人必须相信自己，这是成功的秘诀。-Wednes