快速编制现金流量表方法.pdfVIP

如何根据两大主表快速编制现金流量表 现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点， 如果对所有的会计分录， 按现金流 量表准则的要求全部调整为收付实现制， 这等于是重做一套会计分录， 无疑将大大增加财务 人员的工作量， 在实践中也缺乏可操作性。 许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润 表两大主表来编制出现金流量表， 这是一种奢望， 实际上仅根据资产负债表和利润表是无法 编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。 作者根据实际经验， 提出快速编制现金流量表的方法， 与读者探讨， 这一编制方法的数 据来源主要依据两大主表， 只从相关账簿中获得必须的数据， 以达到简单、 快速编制现金流 量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。 编制现金 流量表按以下由易到难顺序快速完成编制： 首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等 价物的净增加额” 。 第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流 量净额”。 第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流 量净额”。 第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净 额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金 流量净额。 编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额， 由于筹资活动和 投资活动在企业业务中相对较少， 财务数据容易获取， 因此这两项活动的现金流量项目容易 填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确， 从而根据该公式计算得出的经营活 动产生的现金流量净额也容易确保正确。 这一步计算的结果， 可以验证主表和补充资料中 “经 营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。 第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第 四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致； 第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式 计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与 经营活动有关的现金” 项目是倒挤产生， 因此主表和附加资料中 “经营活动产生的现金流量 净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。 下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式： 一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列 。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1．吸收投资所收到的现金 ＝ （实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数） ＋ （应付债券期末数－应付 债券期初数） 2．借款收到的现金 ＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数） 3．收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4 ．偿还债务所支付的现金 ＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数） （剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数） （剔除利息） 5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 ＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在