现代企业外汇业务的核算方法.pptxVIP

第9章 外汇业务的核算; 通过学习本章内容，了解外汇业务的主要内容，明确认识外汇业务对开展我国对外贸易的重要意义，掌握外汇存款业务、外汇贷款业务和国际贸易结算业务的基本核算方法。;;;9.1外汇业务概述 ;我国《外汇管理条例》第 3 条规定：外汇是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产： （1）外国货币，包括纸币、铸币等； （2）外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等； （3）外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等； （4）特别提款权、欧洲货币单位（自 1999 年 1 月 1 日起由欧元按1∶1的比例取代）； （5）其他外汇资产。 ;外汇可以按不同的标志分类： （1）外汇按来源和用途分类，它可分为贸易外汇和非贸易外汇。 （2）外汇按交割期限分类，它可分为即期外汇和远期外汇。 （3）外汇按照形态分类，它可分为现钞和现汇。 （4）按外汇能否自由兑换来划分，它可分为自由外汇和记账外汇 ;9.1外汇业务概述;汇率的标价方法：折算两种货币的比率，首先要确定以哪一种货币为标准，这是汇率的标价方法。 (1)直接标价法：直接标价法是指以一定单位的外国货币为标准，折算为若干单位本国货币的标价方法。我国和世界上大多数国家都采用直接标价法。 采用直接标价法，如折合成本国货币的数量增加，说明本国货币币值下降，外国货币币值相对上升，即外汇汇率上升或本币汇率下降；反之，折合成本国货币的数量减少，说明本国货币币值上升，外国货币币值相对下降，即外汇汇率下跌或本币汇率上升。外汇汇率的升降与本国货币数额增减变动的方向是一致的。 ;(2)间接标价法：间接标价法是指以一定单位的本国货币为标准，折算成若干单位外国货币的标价方法。现只有美国、英国、澳大利亚和新西兰等少数国家采用间接标价法。如 1 英 镑 =1.503 4美元。 采用间接标价法，如折合成外国货币的数量增加，表示外国货币币值下降，本国货币的币值上升，即外汇汇率下跌或本币汇率上升；反之，折合成外国货币的数量减少，表示外国货币币值上升，本国货币币值下降，即外汇汇率???升或本币汇率下降。外汇汇率的升降与外国货币增减变化的方向是相反的。 ;汇率的种类 从银行买卖外汇的角度划分，汇率可分为五种。 （1）汇买价 是指银行向客户买入外汇时使用的汇率，用以计算银行买入外汇时付出的本币数。 （2）汇卖价 是指银行向客户卖出外汇时使用的汇率，用以计算银行卖出外汇时收进的本币数。 （3）中间价 是指外汇买人价和卖出价的平均价。中间汇率通常用作银行之间的外汇买卖。 （4）钞买价 是指银行买人外汇现钞时所使用的价格。 （5）钞卖价 是指银行卖出外汇现钞时所使用的汇率。我国现行的现钞卖出汇率与现汇卖出汇率相同。;3. 外汇业务的主要内容 商业银行的外汇业务是指以记账本位币以外的货币进行收付、结算的业务。目前我国外汇指定银行经营的外汇业务主要有：外汇存款业务；外汇贷款业务；外汇汇款业务；外汇兑换业务；外汇同业拆借；外汇借款业务；发行或代理发行股票以外的外币有价证券；买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券；外币票据的承兑和贴现；贸易和非贸易结算；外汇担保业务；自营及代客外汇买卖业务；资信调查、咨询和见证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务。;9.1外汇业务概述;2.设置外汇买卖科目。 遇有两种或两种以上货币相互兑换时，使用外汇买卖科目核算，以联系和平衡不同货币之间的账务。 3.以采用单式凭证为主，兼用复式凭证 我国外汇银行由于业务量大、分工细，原则上都采用单式凭证进行核算。也允许一些行处对此类业务使用复式凭证。 4.通过多渠道清算外汇资金 ;9.2?外汇买卖的核算 ;9.2?外汇买卖的核算;9.2?外汇买卖的核算;9.2?外汇买卖的核算;【例9—1】客户张扬持港钞1000元来银行兑换人民币现钞，当天该银行公布的钞买价HKD100=￥106.00，办妥兑换手续，作分录如下： 借：现金 HKD10 00 贷：外汇买卖 钞买价106.00% HKD10 00 借：外汇买卖 ￥1060 贷：现金 ￥1060 ;9.2?外汇买卖的核算;【例9—2】外汇银行按规定兑换给本行开户单位江南公司所需现钞USD2 500，收到人民币转账支票一张。当天该行公布的卖出价USD100=￥827.60，办妥兑换手续，作分录如下： 借：活期存款—江南公司 ￥20690 贷：外汇买卖 钞卖价827.60% ￥20690 借：外汇买卖 USD2500 贷：现金 USD2500 ;9.2?外汇买卖