担保企业税务筹划XXXX.pptxVIP

安徽省信用担保协会财会培训班担保企业：税务筹划理论与实务    2012.5;担保企业：税务筹划理论与实务 第一部分，税收制度及其要素 第二部分，税务筹划基本原理 第三部分，担保企业税务筹划;第一部分，税收制度及其要素 一、税收及其分类 二、税制及其要素 三、税款征缴程序;一、税收及其分类 税收，是政府为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收可以根据不同标准分类，我国对税收分类主要有以下几种方法： （一）按课税对象的性质不同，可以将税收划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为目的税五种类型。 （二）按税收征管部门不同，可将税收划分为税务部门征收的税、海关征收的税和财政部门征收的税。 （三）按税收的征收权限和收入支配权限不同，可将税收划分为中央税、地方税、中央和地方共享税。 （四）按计税标准不同，可以将税收划分为从价税和从量税。 （五）按税收与价格的关系不同，可以将税收分为价内税和价外税。;二、税制及其要素 税制，即税收制度、税收法律制度，是指调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范，是国家通过法律程序确定的征税依据和工作规程，包括国家制订和颁布的各种税收法律、条例、实施细则等。 税制要素，即税收制度构成要素，是指一个完整的税种应当由哪些要素构成，它一般包括: (1)纳税人 (2)征税对象 (3)税率 (4)纳税环节 (5)纳税期限 (6)纳税地点 (7)减税免税;三、税收征缴程序 税收征缴程序，是指税务机关行使征税权利和纳税人履行纳税义务的全过程中所必须遵循的法定步骤、规程及其先后顺序。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》（1992.9.4.七届人大常委会二十七次会议通过，1993.1.1.起施行；1995.2.28.八届人大常委会十二次会议修正；2001.4.28.九届人大常委会二十一次会议修订，2001.5.1.施行），以及有关法律、法规和规章的规定，我国的税收征缴程序包括以下五个基本环节： (1)税务登记 (2)纳税申报 (3)税款缴纳 (4)税务检查 (5)违章处理;第二部分，税务筹划基本原理 一、税务筹划的形成与发展 二、税务筹划的定义与特征 三、税务筹划的作用与目的 四、税务筹划的策略与方法;一、税务筹划的形成与发展 税务筹划为社会关注和被法律所承认，可以追溯到20世纪30年代。 1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，作了有关税务筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少纳税，为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴纳。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同，英国、澳大利亚、美国在以后的税务判例中经常援引这一原则精神。 此后，不少税务专家和学者对税务筹划理论研究不断向深度和广度发展。 随着社会经济的发展，税务筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分，尤其近三十多年来，在许多国家中得到蓬勃发展。正如美国南加州大学W·B· 梅格斯博士谈到的那样，“美国联邦所得税变得如此复杂，这使为企业提供详尽的税务筹划成为一种谋生的职业。现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法的少纳税制定计划。” 此外，社会中介组织，包括会计师事务所、税务师事务所和律师事务所业务中很大一部分收入来自为客户提供的税务筹划。即便是税务机关，对税收筹划的研究也非常重视，因为从纳税人的税务筹划活动中，可以掌握多种税收信息，使税收法制与征收管理的建设日臻完善。;二、税务筹划的定义与特征 （一）税务筹划的定义 什么是税务筹划（Tax planning）？我们认为： 税务筹划，是纳税人在遵守税法、不违反税法的前提下，运用一定的策略方法，对纳税活动进行系统性谋划，以达成最大限度减少纳税支出，最大限度获取税收利益的目标。;税务筹划与节税、避税、偷税比较 1.税务筹划与节税、避税、偷税的联系 （1）主体相同 （2）目的一致 2.税务筹划与节税、避税、偷税的区别 （1）实施行为不同 （2）法律指向不同 （3）风险大小不同 （4）成本高低不同 我们认为：税务筹划包括节税和避税，即，在遵守税法、不违反税法的前提下，以最小的成本、可控的风险，获取最大的税收利益。;（二）税务筹划的特征 1.合法性 2.系统性 3.综合性 4.时效性;三、税务筹划作用与目的 （一）税务筹划的作用 1.有利于企业增强法律意识 2.有利于促进税收法制建设 3.有利于优化产业结构和投资方向 4.有利于提高企业的经营管理和会计核算水平 （二）税务筹划的目的 1.规避税收负担