增值税会计概述(ppt62页).pptxVIP

第一节 增值税概述 第二节 增值税的计算与申报 第三节 增值税进项税额及其转出的会 第四节 增值税销项税额的会计处理 第五节 增值税结转及上缴的会计处理;第一节 增值税概述;（二）增值税的类型 1.生产型增值税（Production-type VAT） 在计税时,不允许扣除外购固定资产价值中所含增值税款 2.收入型增值税（Income-type VAT） 允许扣除外购固定资产价值中所含增值税款，但不允许在固定资产购入时一次性扣除。 3.消费型增值税（Consumption-type VAT） 允许一次性扣除当期外购固定资产价值中所含全部增值税款;（三）增值税的特点 1.不重复征税 2.既普遍征收又多环节征收 3.同种产品最终售价相同，税负就相同 在增值税下，同一种产品，不论经过多少流转环节，只要其最终售价相同，其总体税负就相同，如表3－1所示。;表3－1） 增值税额与增值税 假定税率：10% ; （四）增值税的优点 1.能够较好地体现公平税负的原则 2.有利于促进企业生产经营结构的合理化 3.有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入 4.有利于制定合理的价格政策 5.有利于扩大出口 6.平衡进口产品与国内产品的税收负担 ;二、增值税的纳税人 （一）增值税的纳税人 增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 1.单位 2.个人 3.承租人和承包人 4.扣缴义务人 ; （二）小规模纳税人 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，会计核算不健全，不能按规定报送有关纳税资料的增值税纳税人。 （三）一般纳税人 一般纳税人是指年应纳增值税销售额超过增值税税法规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。年应纳增值税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业，一般不认定为一般纳税人。;三、增值税的纳税范围 （一）纳税范围的一般规定 凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，都属增值税的纳税范围。货物是指有形动产，包括电力、热力、气???。 （二）纳税范围的特殊项目 1.销售废品、下脚料 2.基建和建筑安装企业用于本单位的预制件等 3.销售自产货物并提供建筑业劳务 4.集邮商品 5.修理费和“三包”收入; 6.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 7. 报刊发行 8.罚没物品 9.特定货物销售 10.代行政收费、代办证照收费 11.对从事公共事业的纳税人收取的一次性费用 12.会员费 ;（三）纳税范围的特殊行为 1.视同销售行为： （1）将货物交付他人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外； （4）将自产或委托加工的货物用于非应税目； ;（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 2.混合销售行为（对同一客户） 3.兼营非应税劳务、兼营不同税率货物或应税劳务; 4.代购货物行为 凡代购行为，如果同时具备以下条件的不征收增税，仅按其手续费收入计缴营业税；如果不同时具备以下条件，无论会计制度规定如何处理，均应缴纳增值税。 (1）受托方不垫付资金； (2）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方； (3）受托方按销售方实际收取的销售额与委托方结算货款，并另外收取手续费。 代理进口货物的行为，属于代购货物行为，应按增值税代购货物的征税规定执行。 ;四、增值税的税率、征收率 （一）增值税税率 一般纳税人销售或进口适用低税率（13%）以外的货物及提供加工、修理修配劳务，税率为17%。 （二）增值税征收率 征收率有这样几个：2%，3%，4%，6% ;（三）增值税抵