税务检查应对及案例分析.pptx

税务检查应对; 根据美国知名杂志《福布斯》发表的二OO九年的“全球税负痛苦指数排行榜”（二0一0年未发布），中国是亚洲经济体中税收负担最重的国家，全球排名第二，仅次于法国。 《福布斯》的税负痛苦指数是根据各地的公司税率、个人所得税率、富人税率、销售税率／增值税率，以及雇主和雇员的社会保障贡献等计算而得，指数越高意味痛苦程度越高。 现行税收收入中，三大流转税占的比重约50%，所得税所占的比重相对较低。按发达国家各税种所占收入的比重，我国企业所得税收入的幅度将逐步提高。;（一）接受成品油销售增值税专用发票的企业（二）资本交易；（三）办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司（四）建筑安装业（五）非居民企业 （六）农产品加工企业（七）高收入者个人所得税（八）房地产业;2012年税务总局要求“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票” 1.《中国人民解放军通用收费票据》 2. 境外发票 3. 个人抬头的发票 4. 发票的入账时间 5. 发票的印章：必须加盖发票专用章 6. 货物或劳务的名称 国税函【2003】230号：企业购进货物或劳务取得的发票上必须开具具体的货物或劳务的名称，开具大类货物或劳务的名称的，必须附销售单位开具的销售清单，没有销售清单的，一律不得扣除。 7. 国税发【2007】108号：自2008年1月1日起，企业通过银行支付的各项费用必须取得《银行代收费业务专用发票》，否则不能扣除。 8. 国税函【2008】417号：自2008年8月1日起，报关代理业务必须开具地税局监制的《报关代理业专用发票》。 9. 国税发【2008】80号：企业取得的发票上没有开具收款方的全称的，一律不得税前扣除。 10. 捐赠票据;1、老总在决策时不考虑税 2、业务部门做业务、签合同也不考虑税； 3、财务在交税时又没人监管。 由此导致了税收在企业是失控的，给公司造成巨大的税收风险，这是产生税收风险的主要根源。 ;四、稽查与检查;五、税务检查的突破口与税务机关常用的检查方法;1、税负对比分析法 2、投入产出法 3、能耗测算法 4、设备生产能力法 5、以进控销法——“以产控进、以进控销” 6、外部信息法 7、费用倒挤法 8、资金监控法 9、综合评析法;第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析 ;（二）存货的检查 1．常见涉税问题 （1）发生退货或取得折让未按规定做进项税额转出，多抵扣税额。 （2）用于非应税项目、非正常损失的货物未按规定做进项税额转出，多抵扣税额。 （3）用于免税项目进项税额未按规定转出，多抵扣税额。 （4）以存挤销，将因管理不善等因素造成的材料短缺挤入正常发出数，少缴增值税。 （5）盘亏材料未按规定的程序和方法及时处理账务，造成相应的进项税额未转出，或盈亏相抵后作进项税额转出，少缴增值税。;（三）在建工程的检查 1．常见涉税问题 （1）工程用料直接进入相关成本、费用而不通过在建工程账户核算(工程实际用料超过账面用料记录)，多抵扣进项税额 （2）工程用料不作进项转出或故意压低工程用料价格，少作进项税额转出。 （3）工程耗用的水、电、气等不作分配，少作进项税额转出;（四）返利和折让的检查 1．常见涉税问题 （1）把返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账，不作进项税额转出 （2）将返利冲减营业费用，不作进项税额转出;（五）运输费用的检查 1．常见涉税问题 （1）扩大计税抵扣基数、错用扣税率 （2）非应税项目的运费支出计算进项税额抵扣;（六）受让应税劳务进项税额的检查 常见涉税问题 应税劳务支出用于非应税项目、免税项目、集体福利和个人消费，不作进项税额转出。;二、营业税检查 (一）建筑业应税营业额的稽查 1、在稽查实践中，应从以下几个方面着手： 1．稽查企业有无将完工工程的收入挂在“预收账款”或“应收账款”账上，而不结转“工程结算收入”，低报工程进度或漏报工程项目。 2．结合税法中对纳税义务发生时间的规定，稽查企业有无推迟确定纳税义务，延迟缴纳税款的现象。 3．对于包工不包料的建筑工程，应审查施工企业有无只按人工费、管理费收入作为工程价款，而将所耗的材料价款剔除在外的情况。 4．对于有的企业以提供劳务换取货物，应审查其有无不通过正常的“工程结算收入”申报纳税的现象。 5．稽查企业有无将收取的价外费用不计人营业收入，偷逃税款的现象。 6．稽查企业的其他业务收入。; (二）、销售不动产应税营业额的稽查 1.代收代付费用的处理。房地产开发公司销售商品房时，要代当地政府及有关部门