项目二增值税的计算申报与核算22.pptx

一、一般纳税人一个月销项税额的计算 二、一般纳税人一个月进项税额的计算 三、一般纳税人一个月应纳税额的计算 四、小规模纳税人应纳税额的计算 五、进口业务应纳税额的计算; 一、一般纳税人一个月销项税额的计算 ;5/20/2021;5/20/2021;5/20/2021;1.销项税额;2.销售额确定的一般规定;价外费用是指在价款外收取的手续费、补贴、基金、集资返还利润、包装费、储备费、优质费、包装物租金、运输装卸费、奖励费、违约金、代收款项、代垫款项及其它性质的价外收费项目。 价外费用一般是含税收入，计税时应换算为不含税收入。 价外费用不包括下列费用：（实施细则第十二条） ①向购买方收取的销项税额； ②受托加工应征消费税的货物，受托方向委托方代收代缴的消费税； ③承运部门的运费发票开具给购货方，并且纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费。 ④符合国家税收法律法规规定条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。;①向购买方收取的销项税额 纳税人销售货物除取得销售额外，还向购买方收取销项税额，收取的销项税额不计入销售额。 ②受托加工应征消费税的货物，受托方向委托方代收代缴的消费税 委托加工应税消费品，委托方在支付加工费或收回货物时，受托方应代收代缴消费税，收取的消费税不应计入销售额。 ;③承运部门的运费发票开具给购货方，并且纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费。 上述四项内容不计入销售额，其他价外费用，无论会计上如何核算，均应并入销售额计算应纳增值税额。 ; （1）折扣折让销售方式下的销售额确定 一是商业折扣：多买多优惠 税法规定：如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，按照折扣后的销售额征收增值税： 如果将折扣额另开发票，不论在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 二是现金折扣： 是为了鼓励购买者早日付清货款而给与的一种折扣。现金折扣在销售时无法确定，企业全额入账，实际发生现金折扣时直接冲减财务费用，不得冲减销售额。 ;三是销售折让： 是指货物销售后，由于品种、质量等原因销售方给予购货方的一种价格减???。 销售折让与销售折扣相比较，虽然都是在货物销售后发生的，但因为销售折让是由于货物的品种和质量原因引起的销售额的减少。 因此，销售折让可以按折让后的货款作为销售额。; （2）售价明显偏低或无销售额 纳税人销售货物或提供应税劳务的价格明显偏低且没有正当理由的，或纳税人发生视同销售行为而无销售额的，税务机关有权按照以下顺序确定其销售额： 1、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； 2、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 3、如果以上两种价格都没有，按组成计税价格确定 公式为： 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 或＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额 后一个公式适用于应征消费税的货物（详见消费税的内容）。 公式中的成本，如属自产货物的，为实际生产成本；如外购的，为实际采购成本； 公式中成本利润率一般为10%。但属于应征消费税的货物，其成本利润率按国家有关规定执行; （3）以旧换新方式下的销售 纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 金银首饰以旧换新业务，可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额。 ; （4）包装物的押金和租金 ①包装物租金：作为价外费用，并入销售额； ②纳税人销售货物向购买方收取的包装物押金，单独计账核 算的，不并入销售额征税； 但对逾期的包装物押金，无论是否退还，均应并入销售 额计征增值税。 对于个别包装物周转使用期限较长的，报经税务机关确 定后，可以适当放宽期限，但最长不得超过3年。 ③销售啤酒、黄酒收取的包装物押金，按上述一般规定处理 ④从价计征的其他酒类产品而收取的包装物押金无论是否返 还以及会计制度如何核算，均应并入当期销售额征税。 ⑤包装物押金是含税的，在计税时应换算为不含税的，再并入销售额。;（5）以物易物方式下的销售 双方均应作正常的销售处理，以各自发出货物 的同期销售价格确定销售额计算销项税额； 以各自收到的货物核算购货额计算进项税额。 双方如果未相互开具增值税专用发票，也应计 算销项税额，但没有进项税额； 如果双方开具了增值税发票的，则双方既要计 算销项税额，也可抵扣进项税额。;（6）采用还本方式销售 还本销售是指纳税人在销售货物后，到规定期限一次或分次退还购货方全部或部分价款的行为。 这实际上是一种以货物换取资金使用价值的筹资行为。 采用还本销售方式销售货物的，其销