所得税概述(PPT172页).pptxVIP

第十章　所得税导 读所得税作为“良税”其具有的稳定经济、缩小贫富差距的功能越来越被世界各国重视，进而制定出各种经济政策，达到调节经济和收入分配等目的。第一节 所得税概述所得税（Income Tax）又称收益税，即国家对法人、自然人和其他经济组织从事劳动、投资等活动取得的各种所得课征的税收的总称。 第一节 所得税概述一、所得税的特征二、所得税的作用三、所得税的分类一、所得税的特征（一）税负相对公平 所得课税是以纯收入或净所得为计税依据，并一般实行多得多征，少得少征的原则，合乎量能课税的原则。（二）一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格 所得课税征税环节单一，只要不存在两个或两个以上的课税主体，就不会出现重复征税问题，因而不会影响到市场的正常运行。（三）有利于维护国家的经济权益 在国际交往日益频繁的今天，所得税所具有的可以跨国征税的天然属性可以很好的维护本国的权益。（四）课税有弹性 所得来源于经济资源的利用和剩余产品的增加，从长远来看，随着资源利用效率的提高，剩余产品将不断增长，而政府可以根据需要灵活的调整，以适用政府收支的增减。二、所得税的作用 所得税是国家筹集资金的重要手段，也是促进社会公平分配和稳定经济的杠杆。可以缩小社会贫富和企业之间实际收入水平的差距，起到经济“自动稳定器”的作用，这也使其成为了各个国家进行宏观调控的重要手段。三、所得税的分类现行各国常见的所得税可以分为企业所得税、个人所得税两种，本章也将对这两种常见税种进行介绍。第二节 企业所得税一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他有收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的税。二、企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人是指在我国境内的企业和其他有收入的组织。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，除个人独资企业和合伙企业以外的企业和有收入的组织均为我国企业所得税的纳税人。三、企业所得税的税率根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，我国企业所得税的税率可以分为两档四类：基本税率：25%，适用于绝大多数企业和有收入的组织。低税率：20%，适用于小型微利企业；15%，适用于国家需要重点扶持的高新技术企业；10%，适用于在我国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所但取得的所得和其设立的机构、场所没有实际联系的的非居民企业。四、企业所得税的计算（一）直接计算法根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的计税依据是应纳税所得额，具体可以表示为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项可以扣除的项目以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。基本公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损四、企业所得税的计算1.收入总额企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其具体包括货币收入和非货币收入两种形式。四、企业所得税的计算货币收入是指企业取得的现金以及将以固定或可确定金额的货币收取的收入，具体包括现金（库存现金、银行存款和其他货币资金）、应收账款和应收票据以及准备持有至到期日的债券投资、债务的豁免等。?四、企业所得税的计算 非货币收入是指企业取得的货币形式以外的收入，包括存货（原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、分期收款发出商品等）、固定资产、无形资产、股权投资、不准备持有至到期的债券投资等。对企业以非货币形式取得的收入，有别于货币性收入的固定性和确定性，通常按公允价格来确定收入额。公允价格是指独立企业之间按公平交易原则和经营常规，自愿进行资产和债务清偿的金额。?但有些收入总额的确认相对比较特殊，比如以分期收款方式销售货物的应按照合同约定的首款日期确认收入等。四、企业所得税的计算2.不征税收入不征税收入是指从性质或根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并作为应纳税所得额组成部分的收入。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定不征税收入包括：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。四、企业所得税的计算3.免税收入免税收入是指属于企业的应纳税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定免税收入包括：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入、在我国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际关联的股息、红利收入、符合条件的非营利公益组织的收入等。四、企业所得税的计算4.各项扣除在企业所得税应纳税所得额的确定过程中，最难掌握的就是各项扣除（也有的叫做可以扣除的项目），其可以分为可以扣除和不可以扣除两项。企业可以扣除的项目可以分为成本、费用、损失、税金四类，需要我们重点掌握的有10项。四、企业所得税的计算 5.亏损弥补亏损是指企业按照《中