增值税知识准备.pptxVIP

*;*;※增值税概述;增值税一般特点：　　1.以增值额为征税对象，但采用间接计算办法；　　2.逐环节征税，逐环节扣税；　　3.价外计税;我国增值税的特点;我国增值税的特点;第一节 征税范围及纳税义务人;一、征税范围 一般规定： （一）销售或进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 （二）提供的加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修改修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 注：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。;特殊规定：;特殊规定;;④至⑧项区别点主要体现在外购货物的处理上：;*;二、纳税义务人 （了解） （一）单位 （二）个人 （三）承租人和承包人 （四）扣缴义务人;第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理;一、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 ;纳税人;二、一般纳税人申请 ;（二）一般纳税人资格认定的所在地和权限　　纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。　　一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局。（三）下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：　　（1）个体工商户以外的其他个人；　　（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；　　（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。不经常发生应税行为的企业，是指非增值税纳税人；不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为。 ;三、小规模纳税人管理;四、辅导期一般纳税人的认定及管理;4.主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。 　　（1）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；　　（2）每次发售专用发票数量不得超过25份。　　（3）辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专???发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。;五、一般纳税人和小规模纳税人的管理方法：;第三节 税率与征收率的确定;二、一般纳税人适用13%低税率的列举货物是： 1、粮食、食用植物油（包括橄榄油）、鲜奶（灭菌乳为13%；调制乳为17%）； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、国务院规定的其他货物：农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚。;三、一般纳税人适用零税率 ;*;四、小规模纳税人适用征收率; 一 般 纳 税 人 适 用;纳税人;注意:;第四节 一般纳税人应纳税额的计算;*;一、销项税额的计算 销项税额是纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算方法为： 销项税额=销售额×税率。 销售额的确定是正确计算销项税额的关键。;（一）一般销售方式下的销售额;2.销售额中不包括： 第一，向购买方收取的销项税额； 第二，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； 第三，同时符合以下条件的代垫运费： ①承运者的运费发票开具给购货方的； ②纳税人将该项发票转交给购货方的。 第四、符合条件的代收政府性基金或行政事业性收费； 第五、销售货物同时代收保险费及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。;※必须注意的是： 第一，向购买方收取的价款中不包括收取的销项税额。如果是含增值税销售额，需要进行换算： （不含税）销售额=含税销售额÷（1+13%或17%）;　含税价格（含税收入）判断：　　1.通过看发票来判断；（普通发票要换算）　　2.分析行业；（零售行业要换算）　　3.分析业务；（价外费用、建筑业总承包额中的自产货物要换算） ;第二，向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入再并入销售额。 应用举例：某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物租金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（ ）;（二）特殊销售方式下销售额的确定;应用举例 某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣，购买方如期付款。 ;【解析】则计税销售额=20×70%×1000/（1+13%）=12389.38元　　销项税额=12389.38×13%=1610.62元 ;2.以旧换新销售：按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰除外，金银首饰按实际收到的）