国际避税概论.pptxVIP

第4章 国际避税概论 ;本章学习要点：;4.1 国际避税含义;4.1.1 避税的含义;4.1 什么是国际避税;与避税相关的概念; 节税 节税也称税收筹划，是指纳税人在法律规定许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过对经营活动的事先筹划与安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负担，获得正当税收利益的行为。 其特点在于合法性、筹划性、目的性，以及综合性和专业性。节税是一种合法的行为，在税务上不应反对，而应予以保护。 ;避税与节税主要的区别 前者虽不违法，但有悖国家税收???策导向和意图； 而后者则是完全合法的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。;税收筹划? 称为“智慧者的文明行为”，是纳税人根据税收法律法规的规定，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，对多种纳税方案进行优化选择，以期税收负担最小化，从而获得合法正当利益的行为或活动。 税收筹划所取得的是合法权益，受法律保护，所以它是纳税人的一项基本权利。 ; 偷税 偷税也称逃税，一般是指纳税人违反税法规定，不缴或少缴应纳税款的行为。偷税是一种非法行为，是以非法手段减轻纳税义务。 偷税的基本特征是非法性和欺诈性，所以也可称之为税收欺诈。 偷税与节税相比，前者违反法律，后者是法律规定所许可的；前者是对已确立的纳税义务隐瞒作假，后者则是在纳税义务确立之前所作的经营、投资、理财的事先筹划与安排。 ;中华人民共和国税收征收管理法;漏税 　　 漏税是纳税人无意识（非故意）发生的漏缴或少缴税款的行为。漏税固然是无意识地少缴或不缴税款，但它仍是一种损害国家利益的违反税法的行为。因为有意、无意往往是难以正确判断，偷税与漏税有时也难以界定。因此，漏税也称为非有意偷税。 　　但我国的《征管法》没有单列漏税条款的法律责任。 　　对确属漏税，即非有意偷税，应不属刑事裁决范围，而与故意偷税有所区别。一般应限期补缴税款（包括应付利息），不应处以罚金和追究刑事责任。即使通过法庭裁决，也应有区别对待。 ;逃税（Tax Evasion） 　　逃税是纳税人对已经发生的就应税经济行为的实现形式和过程进行某种人为的安排和解释，企图使之成为非应税行为的行为。 　　逃税与偷税具有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是有意为之，因而都是违反税法的行为。但逃税在操作上更具有直接性，是企图将应税行为“变为”非应税行为，从而达到逃避纳税，即不纳税的目的。各国对逃税一般都没有单独的处罚规定，而是归入偷税范围，按偷税处罚。我国也不例外。 ;骗税 　　骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退税）行为虚构成发生了应税行为，或将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税行为，即事先根本没有向国家缴过税或没有缴过那么多税，而从国库骗取了退税款的违法行为。 　　骗税是一种非常恶劣的违法行为。; 抗税 　　 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。抗税是纳税人抗拒按税收法规制度的规定履行纳税义务的违法行为。如拒不按税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税法规定缴纳税款，采取聚会闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等，均属抗税行为，唆使、包庇上述违法行为的，也属于抗税行为。　　; 欠税 　　欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 造成欠税的原因有主观原因，也有客观原因。 若是因主观原因造成的欠税，属故意欠税； 若是因客观原因造成的欠税，属非故意欠税。 前者是纳税人、扣缴义务人有意多头开户，用现金进行货款结算，资金进行体外循环，并非真正没有钱，而是有钱不想按时缴、足额缴，甚至根本不想缴； 后者是由于确实无款或没有足够的款按期缴纳税款。 但不论故意欠税，还是非故意欠税，都属于违反税法的行为。;【单选】 纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务的行为称为（ ）。 A.偷税 B.节税 C.避税 D.逃税 ; 避税与偷税的联系与区别; 避税的特征; 避税的特征 （1）非违法性。逃税是违法的，节税是合法的，只有避税处于逃税与节税之间，属于“非违法”性质。 （2）策划性。逃税属于低素质纳税人的所为，而避税者往往素质较高，通过对现行税法的了解甚至研究，找出其中的漏洞，加以巧妙安排，这就是所谓的策划性。 （3）权利性。避税筹划实质上就是纳税人在履行应尽法律义务的前提下，运用税法赋予的权利保护既得利益的手段。避税并没有、也不会、也不能不履行法律规定的义务，避税不是对法定义务的抵制和对抗。 （4）规范性。避税者的行为较为规范，往往是依据税法的漏洞展开的。;4.1 什么是国际避税;【多选】 下列国家中，在法律上引入了“滥用法律”或者与之类似的