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第2章 基本核算方法;1、银行会计科目 2、银行会计记账方法 3、银行会计凭证 4、银行会计账务组织;2.1 银行会计科目和账户;2. 银行会计科目的分类; （ 2） 按与资产负债表的关系;商业银行主要会计科目一览表;2.1.2 银行账户;3.银行账户与银行会计科目之间的关系;2.1.3 银行会计的记账方法; 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，根据复式记账原理，按照一定的记账规则，在账户中记录和反映各项会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。 ;借贷记账法的基本内容;【例2-1】某商业银行签发现金支票，从其中央银行存款账户提取现金500 000元。;【例2-2】2014年9月1日，三禾股份向开户行存入现金50 000元；9月20日，三禾股份有限公司签发现金支票，从开户银行支取备用现金26 000元。;【例2-3】华强机械制造厂向银行申请流动资金贷款一笔，金额180 000元，期限3个月，年利率5.22%，经批准办理贷款发放手续。;2.单式记账法;单式记账法运用实例;【例2-5】如银行收到重要的空白凭证支票50本， 用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证—支票 1本 ; 2.2 银行会计凭证; 原始凭证：是在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证。按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。 记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。银行的记账凭证由于需要在银行内部的不同部门之间传递，所以俗称“传票”。;2.银行记账凭证的分类;凭证名称;银行记账凭证;基本凭证：银行会计人员根据原始凭证或业务事项，自行填制并以记账的凭证。;基本凭证按性质分为三大类;基本凭证按性质分为三大类;专用凭证：银行据以办理业务，并可代替传票凭以记账的各种专用凭证。 ①银行统一印制、客户领用填写，如支票、进账单、现金缴款单 ②银行自己签发，如银行汇票、银行本票 ③联行寄来，如联行报单;现金缴款单;支 票;银行汇票;2.2.3 银行会计凭证的处理过程; 要求做到：要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚、书写??范、手续完整，不得任意涂改。对外签发的会计凭证，必须同时填写阿拉伯小写金额数字和中文大写金额数字。 ;1）现金传票的编制 客户到银行存取现金，都必须填制有关的现金缴款单或现金支票（存取款凭条），商业银行内部发生的现金收付业务也必须分别填制现金收入或现金付出传票。这些凭证只记载现金的对方科目，对于现金本科目的传票则可以省略。 即：对于现金收付业务，只需要编制一张现金收入（付出）传票。 因为现金收入（付出）传票本身就代表的是现金的记账方向，因而可以不再单独编制现金科目传票。;现金传票填制举例;;转账传票的填制举例;吸收存款; 必须由专人或者相互交叉严格审核。主要审核会计凭证的真实性、正确性、合法性和完整性。 ;3. 银行会计凭证的传递;2.2.4 重要空白凭证的管理;2.3 银行会计账簿与账务组织;2.会计账簿按外表形式分类;2.3.2 银行会计账务组织;1. 明细核算系统;(1)分户账;(2)登记簿; (3)现金收付日记簿;(4)余额表;2.综合核算系统;科目日结单;总账;日计表;;目的：通过账务核对，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账全部相符。 核对方式（见教材P36）： 1、每日核对 2、定期核对;账务处理程序与账务核对图;第4节 财务会计报告;一、单项选择题 1．综合核算系统的账务处理程序是（ ）。 A．传票→余额表→总 B．传票→总账→日计表 C．传票→科目日结单→总账→日计表 D．传票→科目日结单→总账→余额表 2．适用于借、贷双方反映余额的账户是（ ）。 A．丙种账 B．乙种账 C．甲种账 D．丁种账 3．单位向开户银行存入现金时，填写一式两联现金缴款单，连同现金交出纳柜部门，出纳员审核凭证点收现金无误后，登记（ ）。 A、现金登记簿 B．现金总账 C．现金付出日记簿 D．现金收入日记簿 4．在会计凭证传递过程中，做到“先收款，后记账”的业务是指（ ）。 A．现金付出业务 B．转账收入业务 C．现金收入业务 D．转账付出业务 答案：1、c 2、a 3、d 4、c ;5、银行办理收付款单位账户之间的资金转移时，必须执行一项基本规定，即（ ）。 A、先付款单位账后收款单位账 B、先收款单位账后付款单位