基础会计第七章存货盘存制度与财产清查.pptxVIP

第七章存货盘存制度与财产清查《基础会计》明确存货、实地盘存制、永续盘存制和财产清查的概念本章学习目标一掌握发出存货成本和期末存货成本的计算二四熟悉财产清查的种类、程序和方法三五 掌握银行存款余额调节表的编制熟悉财产清查结果的会计处理《基础会计》目 录第一节：存货盘存制度第二节：财产清查的内容与方法第三节：财产清查结果的账务处理《基础会计》第一节 存货盘存制度 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 存货盘存制度： 在财产清查中确定存货实存数量的方法。实地盘存制永续盘存制《基础会计》一、永续盘存制（一）永续盘存制的概念含 义：账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的 收入数、发出数，并能随时计算出存货结存数量的方法。账簿组织：1.会计部门设反映存货的“原材料”、“库存商品”等总 账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。 2.仓储部门设保管账和保管卡，进行存货收发数量记录。 会计部门与仓储部门应经常进行账目核对，保证账账相符； 为保证账实相符，还应定期或不定期的进行财产清查。下图为某商品流通企业本期W商品的期初结存、本期收发和期末结存数量在账户中的登记情况《基础会计》库存商品明细账 会计科目：W商品 实物计量单位：件×年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61结存借150609 0008销售70借8015购入10062借18020销售50借13024销售90借4028购入20068借24030销售60借180合 计300270借180可随时计算存货的结存数量逐笔记录W商品的每一次购入和销售（发出）情况逐笔记录W商品的每一次购入和销售（发出）情况《基础会计》特 点213平时在账簿中，既登记增加数，又登记减少数定期或不定期盘点，但盘点是核对账实是否相符，而不是以盘点结果计算存货成本通过账簿记录，会产生账面结存数量期末账面结存数=期初结存数+本期增加数-本期减少数 账面结存数量与实际结存数量有可能不相符《基础会计》（二）期末存货成本与已耗（已销）存货成本的计算1.期末存货结存数量的确定： 期末存货结存数量=账面期初结存数量+本期增加数量-本期减少数量 从存货明细账上取得，不必依靠期末的实地盘点。2.期末存货结存成本的确定：根据各批存货单位成本的具体情况确定：（1）如果各批存货价格一致： 期末存货成本=存货单位成本╳存货数量《基础会计》（2）如果各批存货价格不一致： ★ 发出存货的计价方法？计算方法有：先进先出法、加权平均法、移动平均法与个别计价法等。《基础会计》①先进先出法◆假设先入库的存货尽先发出。◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算。并依存货入库顺序类推。◆可随时计算，也可月末一次计算。《基础会计》例7-2 某企业5月份甲材料的期初结存、本期购进与领用情况如下：5月1日 期初结存100吨 单位成本20元 计2000元 5月6日 购 进300吨 单位成本21元 计6300元 5月9日 领 用200吨5月11日 购 进200吨 单位成本22元 计4400元5月15日 领 用300吨采用先进先出法计算5月份发出甲材料与期末结存甲材料成本如下：本期发出甲材料成本=100×20+300×21+100×22=10 500（元）期末结存甲材料成本=100×22=2 200（元）原材料明细账如下表：《基础会计》原材料明细账 材料名称：甲材料 实物计量单位：吨 金额单位：元×年摘要借 方贷 方余 额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51结存100202 0006购进300216 30010030020212 0006 3009领用10010020212 0002 100200214 20011购进200224 40020020021224 2004 40015领用20010021224 2002 200100222 200合 计5001070050010500100222 200《基础会计》优点1.可以随时结转发出存货成本 2.期末存货价值接近市价，较真实缺点1.存货收发业务频繁时，计算工作量大2.物价不断上升时，发出存货成本偏低《基础会计》②加权平均法