存款业务核算.pptxVIP

第一节 存款业务概述;2、按款项来源性质分类 一般性存款：指商业银行吸收的各国营、集体、合资、合作、外资企业、个体私营、股份企业、机关团体等单位的资金、财政预算外资金、个人闲置资金、委托业务负债项目轧减资产项目后的贷方余额资金等形成的存款，包括机关团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款、委托存款等。 财政性存款：指商业银行吸收的财政预算内资金和集中代缴财政的资金而形成的存款。;3、按存款期限分类 活期存款：商业银行吸收的存款单位和居民个人存入的可随时存取的存款 定期存款：存款单位和居民个人存入的约定存期、到期支取的存款。 ;4、按存款币种分类 人民币存款：银行吸收存款单位和居民个人的人民币资金而形成的款项。 外汇存款银行吸收存款单位和居民个人的外汇资金而形成的款项。;5、按存款产生的来源分类： 原始存款：银行接受存款单位和居民个人以现金或现金支票方式存入形成的存款和中央银行对商业银行的再贴现或再贷款而形成的准备金存款。 派生存款：由银行发放贷款、办理贴现或投资等业务活动引申而来的存款。;二、会计科目的设置;四、存款账户的分类;其中，单位银行结算账户包括： 基本存款户：存款单位因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。该账户只能在银行开立一个，日常经营活动的资金收付及工资、奖金和现金的支取通过该账户办理。 一般存款户：存款单位因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。可办理现金缴存，但不能办理现金支取。 专用存款户：对特定用途资金进行专项管理和使用。 临时存款户：存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。用于办理临时机构及临时经营活动发生的资金收付。（有效期最长不能超过2年）;第二节 单位存款业务核算;1、支票户存取款的处理 （1）存入;分录： 借：吸收存款——××单位活期存款户 贷：库存现金 ;分录： 借：库存现金 贷：吸收存款——××单位活期存款户;（2）支取： 取款凭条、??折交会计部门 审核 会计部门以取款凭条代现付传票入账 出纳人员凭取款凭条及存折付款 分录： 借：吸收存款——××单位活期存款户 贷：库存现金;3、利息的计算 （1）相关规定 按季结息，每季末月20日为结息日，21日入账 算头不算尾，即存入日计息，支取日不计息 元以下不计利息 （2）分录： 借：利息支出 贷：吸收存款—— ××单位活期存款户;（2）理论公式： 利息=本金×存期×利率 （3）实际计息方法：积数法 利息＝计息积数×日利率 ＝∑每日存款余额×日利率 ＝∑每日存款余额×月利率÷30 （4）计息方式 余额表计息 分户账页计息 P57;例：某公司3月5日开户存入款项16 000元，3月8日存入5000元，3月11日支取7000元，假设活期存款月利率为5‰，求该笔存款第一季度的利息并编制相关分录;计息积数＝16000×3＋（16000＋5000） ×3＋（16000＋5000－7000）×10＝251000 利息＝251000× 5‰÷30 ＝ 41.8（元） 分录： 3/5：借：库存现金 16 000 贷：吸收存款——某公司活期存款户 16 000 3/8 借：库存现金 5 000 贷：吸收存款——某公司活期存款户 5 000 3/11 借：吸收存款——某公司活期存款户 7 000 贷：库存现金 7 000 3/21 借：利息支出 41.8 贷：吸收存款——某公司活期存款户 41.8;三、单位定期存款核算;存入款项分录： 借：吸收存款—— ××单位活期存款户 贷：吸收存款——××单位定期存款户 ;2、支取时利息的计算 支付利息方式：利随本清 计息公式：利息=本金×存期×利率 计算存期时：按对年、对月、对日计算，每月按30天计算，每年按360天计算 支取时间可分为：提前支取（部分提前、全部提前）、到期支取、逾期支取 到期支取：按存入日定期存款利率计算 提前支取： 部分提前：支取部分按支取日活期存款利率计算，未支取部分按原存期、原利率计息 全部提前：支取日活期存款利率计算 逾期支取：正常存期内利息按原利率计