第5章会计报表编制准备king.pptxVIP

会计学基础第5章 会计报表编制准备通过本章的学习: 了解和掌握试算平衡原理以及试算平衡表的编制; 了解和掌握期末账项调整的意义和种类; 了解结账的内容; 了解财产清查的概念、必要性和种类,以及各种材料物资、货币资金和往来款项的清查方法; 重点掌握存货的盘存制度以及财产清查结果的财务处理。P 第1节 试算平衡 P 第1节 试算平衡 ●按借贷记账法记账，必然出现下列两组平衡关系: 1）∑全部账户借方发生额=∑全部账户贷方发生额●原因: 每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。2）∑全部账户借方余额= ∑全部账户贷方余额 或∑全部账户期初借方余额= ∑全部账户期初贷方余额 ∑全部账户期末借方余额= ∑全部账户期末贷方余额●原因: 账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。P ●利用上述平衡关系可以检查账户记录的正确性: 即: 如果发现你的账户记录不存在上述平衡 关系，可以肯定你记账有误。注: 如果存在上述平衡关系，并不能肯定你记账无误，因为如果记错账户或者借贷两方金额均记错，也会存在上述平衡关系。●利用账户的平衡关系检查账户记录正确性的工作，就称为试算平衡。P 经 济 业 务 引起变化的要素项目 会 计 分 录资产\原材料 –350费用\营业成本 +350收入\销售收入 –1000利润\本年利润