存款业务的核算金融企业会计.pptxVIP

金融企业会计;第三章 存款业务的核算;第一节存款业务概述;存款的分类;一、存款的分类;财政性存款 （Public Finance-cash In Bank） ;一、存款的分类;派;Case1 商业银行创造派生存款实例; 创造过程： 甲银行吸收存款 提取部分比例准备金后向A客户发放贷款 形成A客户在甲银行的存款 A客户用存款进行转帐支付 形成乙银行B客户的存款增加 乙银行继续前面过程 银行体系可以派生出数倍的存款货币。　;一、存款的分类;Case2 外钞户存款和外汇户存款 ;可直接存入外钞存款帐户的货币种类有：美元、英镑、德国马克、日元、法国法郎、港币等货币；可直接存入外汇存款帐户的货币除上述六种外，还有：加拿大元、瑞士法郎、比利时法郎、荷兰盾、澳大利亚元、欧元等货币。其它可自由兑换的外币由存款人自由选择上述之一种，按当日外汇牌价折算存入;二、银行结算账户的开立与管理;结;Case3 单位结算账户 ;Case3 单位结算账户 ;商业银行违规开立一般存款账户两种情况： 在存款人既无借款也无其他结算需要的情况下为本地或外地企业开立账户； 贷款转存---- 收回贷款本息的风险加大 “三角债”、“多角债” ; “实贷实存”现象在我国商业银行贷款活动中普遍存在，借款人往往会因为相对自由的用款环境而将贷款挪作它用，形成不良贷款，并对我国银行体系产生负面影响。 “实贷实付”要求所有贷款支付原则上都采用受托贷款人支付方式。即贷款获批后，需要按合同约定由贷款人通过借款人账户直接即时划至借款人交易对手那里。　　; 09年10月23日,《固定资产贷款管理暂行办法》将开始全面实施这意味着，银行业内奉行多年的“实贷实存”，将被“实贷实付”取代。;Case3 单位结算账户 ;Case3 单位结算账户 ;;（三）银行结算账户的管理;（三）银行结算账户的管理;（三）银行结算账户的管理;（三）银行结算账户的管理;（三）银行结算账户的管理;;“吸收存款”科目; 商业银行收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额借记“存放中央银行款项”、库存现金等科目，贷记“吸收存款——本金”科目，如存在差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”科目。;存放中央银行款项一般包括以下几类： 　　1. 法定存款准备金 　　2.超额存款准备金：超额存款准备金是为支付内部银行间的日常交易而在人民银行开立的活期账户。金融机构自行确定超额存款准备金金额。 　　3. 结售汇周转金：银行为了开展外汇业务而按照央行规定的比例保持的一定数量的外汇结、售汇人民币周转金。 ;“利息支出”科目 ; 资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”等科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。 　　期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。;“应付利息”科目; 总结 1.收到存款 借：库存现金 贷：吸收存款—本金 2. 资产负债表日按摊余成本和实际利率计算 借：利息支出 贷：应付利息； 按其差额，借记或贷记吸收存款——利息调整。 3. 支付的存入资金利息 借：应付利息 贷：吸收存款 4. 支付的存款本金 借：吸收存款—本金 贷：库存现金;补充：存款业务的会计核算　　;;　【例题】关于金融负债的初始计量，下列说法中错误的是(　　)。 　　A.企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量。 　　B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益。 　　C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。 　　D.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入初始确认金额。 　;;摊余成本 　=初始确认金额-已偿还的 本金+/-采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间差额进行摊销形成的累计摊销额　;第二节单位存款业务的核算;;　　单位活期存款是在存入时不约定存期，客户可根据需要随时存取，并按结息期计算利息的存款。 ;现金支票（cash cheque） ;支;存;支;（二）存折户存取现金的核算 （三）单位活期存款利息的核算;利息计算的基本公式;(2)利率的使用　　;利息计算的方法;3．利