税权划分的国际比较及其对我国的经验启示以美国德国加拿（税务研讨范文）.docVIP

税权划分的国际比较及其对我国的经验启示以美国德国加拿（税务研讨范文） 文档信息 主题： 关于“金融或证券”中“金融资料”的参考范文。 属性： F-00CNDJ，doc格式，正文5801字。质优实惠，欢迎下载！ 适用： 作为财政税收、税务研讨写作的参考文献，解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容摘取等相关工作。 作者： 佚名 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 搞要 2 关键字：税权；税权划分；税收立法权；分税制 2 一、税权划分的国际比较 2 （一）美国的税权划分 3 (二) 德国的税权划分 4 （三）加拿大的税权划分 6 （四）日本的税权划分。 7 （3）日本国税的司法机构主要包括国税不服审判所和法院。 7 二 、 影响 税权划分的因素分析 8 （一） 经济体制及其运行机制是影响税权划分的基本因素 8 （二） 国家政权体制与事权分布是影响税权划分的重要原因 8 （三） 经济水平与财政需求对税权划分的重要影响 9 （四） 一国的法制水平、综合管理水平对税权划分的影响 9 三、以上国际比较对我国的经验启示 10 正文 税权划分的国际比较及其对我国的经验启示以美国德国加拿（税务研讨范文） 搞要 摘要：分税制改革要求我们重新考虑税权尤其是税收立法权的划分问题，合理的税权划分有助于财政收入分配秩序的建立。本文先对税权的内涵进行分析，然后把样本国家的税权划分进行了比较分析，并从中获得经验启示，以便合理地解决我国税权划分问题 关键字：税权；税权划分；税收立法权；分税制 税权，即税收的管辖权。其 内容 包括三个方面：一是国家与居民间的税权关系；二是国家机构与国家机构之间的税权关系，即税收的立法、执法和司法权在中央与地方各级政府以及在同级国际机构间的合理配置; 三是国家与国家之间的税权关系，即主权国家于主权国家之间的税种划分。过去人们主要 研究 的是第一、第三方面的问题，而对于第二方面的研究则不够充分，相反，第二方面的问题是三权重中之重。它是民主与法制建设的深层次问题。因为民主与法制不仅存在于国家与居民之间，而且也存在于国家机构与国家机构之间，如果在国家机构内部不建立起能够发挥中央与地方两个积极性的法制化的税权机制，如果在立法、执法和司法结构之间不建立起相互独立、相互制约的法制化的税权机制，那将既不利于避免在税权重大问题上的决策失误和实现依法治税，也不利于分税制财政体制的进一步完善。为此本文所要讨论主要是第二方面的问题，而且主要研究的是税权划分中的纵向划分问题。 一、税权划分的国际比较 税权划分的模式主要有以下三种方式：地方分权型，是指各项税权分别由中央和地方行 使，互不交叉和干扰（美国是典型的地方分权型模式）；中央集权型，是指各项税权高度集中于中央国家机构，地方只有很小的税权（德国、俄国是中央集权型的典型代表）；集权、分兼顾型，这种类型的税权划分模式综合了前两种类型的特点，中央和地方均享有一定的税收立法权，但中央对地方在税收立法权的具体运用上又有一定的限制性规定（加拿大是这种类型的典型代表）。在对美国、德国、加拿大分析的基础上，也对亚洲国家的代表——日本的税权划分进行了探讨。 （一）美国的税权划分 美国是联邦制国家，联邦《》明确规定联邦、州、地方均有各自独立的税收体系，并拥有相应的税收立法权和征管权。美国各级政府都有明确的事权、财权，实行“分别立法、分别征管、互不干扰、财源共享”为特征的税收。 （1）税收立法权的划分体现宪法原则。美国《宪法》第一条规定：“ 国会有权课征税收、关税和货物税（e x c i s e s ）。”美国《宪法》修正案第十条规定：“ 宪法既未授予合众国，也未禁止各州行使的各项权力， 分别由各州或人民保留。” 可见，在美国开征新税种是很困难的，特别是联邦政府要开征新税种还要涉及到对《宪法》的修改。因此，在美国开征新税种是很难的，特别是联邦一级政府，要开征新税种还涉及到宪法的修改。 在实际操作中，联邦一级的税收立法权主要包括个人所得税、公司所得税、 社会 保险税这三大直接税，辅以国内消费税、关税和遗产税等；州政府的税收立法主要是以个人所得税、公司所得税、销售税为主体，辅之以汽油税、烟酒税等；地方政府的税收立法权则主要以财产税为主，辅之以营业税、个人所得税等。可见，美国税收立法权的划分不是简单地以税种进行的，而是各级国家机构对税基有着广泛的共享性。 （2）税收执法权相对分散。这是与美国税收立法权的分散相对应的。对各级立法机构制定的税收 法律 ，其均享有对相应税收的征收管理权。 （3）税收司法体系主要包括税务法庭（Tax Court）、地区法庭(District Court)和索赔法庭(Cla