应交税费的核算 .pptxVIP

应 交 税 费;企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。;（一）增值税概述 1、概念：增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。 2、纳税人：在我国境内销售货物、进口货物、或提供加工、修理修配劳务的单位和个人。;3、一般纳税人和小规模纳税人 按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程序，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 ;一般纳税人;小规模纳税人; （二）应交增值税的核算 　1.设置的科目　　　 　　　　会计科目主要按照一般纳税人核算的要求，应在应交税费总账科目下设“应交增值税”和“未交增值税”、“增值税检查调整”二级科目。 　　小规模纳税人只是在应交税费下设“应交增值税”二级科目。;;应交增值税 1、进项税额：购入货物、接受应税劳务支付的、并准予从销项税额中抵扣的增值税税额；若发生购货退回或着折让，应以红字记入，以示冲销的进项税额。 2、已交税额：记录企业本期应交而实际已交的增值税税额。已交纳的用蓝字登记，退回多交的用红字登记。;3、减免税款：直接减免的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。直接减免的用蓝字登记，应冲销增值税直接减免的用红字登记。 4、出口抵减内销产品应纳税额：记录内资企业及1993年12月31日以后批准设立的外商投资企业直接出口或委托外贸企业代理出口的货物，按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。;5、转出未交增值税：月终时将当月发生的应缴未交增值税的转账额。此项转账后，“应交增值税”期末余额不再包含当期应缴未交增值税额。 6、销项税额：记录企业销售货物、提供应税劳务所收取的增值税税额。 7、出口退税：根据国家的出口退税政策，收到的退税款，若办理退税后，又发生退货或者退关而补交已退增值税，则用红字计入。;8、进项税额转出：记录企业的购进货物、在产品或产成品发生非正常损失，或改变用途，用于非应税项目时，不应从销项税额中抵扣，而应转出的进项税额。 9、转出多交增值税：记录企业月末将当月多交增值税的转出额。此项转账后，“应交增值税”期末余额不会包含多交增值税因素。;未交增值税 ;1．应交增值税核算的主要科目;“应交税费—应交增值税”科目;2.核算　　（1）一般纳税企业的核算 应设置帐户： 应交税费——应交增值税（进项税额）借 （销项税额）贷 （进项税额转出）贷 （已交税金 ）借 （转出未交增值税 ）借 （转出多交增值税 ）贷 （出口退税 ）贷 ——未交增值税借/贷（上月多交或未交） ;　　　 ①进项税额　 企业购入货物或接受劳务按规定取得增值税专用发票，按税法规定准予抵扣的，计入到应交增值税的进项税额当中。 必须具备以下凭证，其进项税额才能予以扣除： 增值税专用发票； 完税凭证； 购进免税农产品或收购废旧物资，按照税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据。;　注：a.对于购入的免税农业产品、收购废旧物资等可以按买价（或收购金额）的一定比率（13%）计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。 b.属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，直接将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物及接受劳务的成本。（如企业购进用于集体福利或个人消费的固定资产、购入的货物直接用于免税项目、直接用于非应税项目，或直接用于集体福利和个人消费的货物，其增值税专用发票上注明的增值税额，计入购入 货物及接受劳务的成本） C、属于购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，增值税专用发票上注明的增值税额，计入“进项税额”。如果这部分购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的，转入“进项税额转出”。;某企业为增值税一般纳税人，本期收购农业产品，实际支付的价款为200万元，收购的农业产品已验收入库，款项已经支付。企业应作如下账务处理（该企业采用计划成本进行日常材料核算。原材料