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内部控制制度 (internal control system) 内部控制制度的必要性 企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制 度是指那些对会计业务、 会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。 例如， 企业单位的内部人事管理、 技术管理等， 就属于内部管理控制。 内部会计控制制度是指那些对会计业务、 会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。 例如， 由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表， 就是一种内部会计控制， 通过这种控制， 可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。 企业单位制定内部控制制度的基本目的在于： 保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算（包括会计核算、 统计核算和业务核算）的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行， 评价企业的经济效益， 提高企业经营管理水平。 尤其需要指出的是， 企业财务管理系统电算化已经 普及，但计算机信息失控、破坏情况日趋严重，从而造成责任不明、相互推卸等问题，其关键在 于计算机核算软件存在着密码缺乏牵制性， 常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系统的 管理和发展， 所以财务管理电算化应提高会计信息的保密程度， 避免信息泄漏及对实体信息破坏。 内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面， 只要企业存在经济活动和经营管理， 就需要加强 内部控制，建立相应的内部控制制度。 内部控制制度应规范的内容 在建立社会主义市场经济体制和深化会计改革过程中， 企业在遵守会计准则的基础上， 应以本单位会计工作实际出发， 建立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度。 对这些会计政策和会计控制制度， 应作出书面文字规定， 这样， 不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事 项的政策和方法，也有利于企业会计政策的前后连贯。 明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法 企业要健全和强化内部组织机构， 它是企业经济活动进行计划、 指挥和控制的组织基础， 其核心问题是合理的职责分工。 在一般情况下， 处理每项经济业务的全过程， 或者在全过程的某几 个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、 两名或两名以上工作人员分工负责， 起到相互控制的作用。如汇出一笔采购货款，规定要由采购经办人填写请款单， 供应计划员（或供应部门 负责人） 审查请款数额、 内容及收款单位是否符合合同和计划， 会计员审核请款单的内容并核对 采购预算后编制付款凭证， 最后由出纳员凭手续完整的付款凭证办理汇款结算 （出纳员开出汇款结算凭证，还要通过会计员审核），前后须经四人分工负责处理。而采购汇款的报帐业务，则规 定要经过采购经办人填写报帐单，货物提运人员提货，仓库保管员验收数量，检查员验收质量， 以及会计员审核发票、帐单及验收凭证，编制转帐凭证报销。 明确资产记录与保管的分工 规定管钱、管物、管帐人员的相互制约关系， 旨在保护资产的安全完整。 如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作；银行票据的签发印鉴，必须有两 人分别掌管；向银行提取较大数额现金时， 必须由两人以上，对领款、 点验安全入库的全过程共同负责；仓库材料明细帐要设专人稽核或另设记帐员记帐； 管钱、 管物、管帐人员因故离开工作岗位或调动工作时， 规定要由主管领导指定专人代理或接替， 并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。另外，现金收付的复核制，物资收发的复秤制、复点制等，也都是防错防弊的内部控 制制度。 明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求 如对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人 签章、 明细数同合计数及大小写数字一致等方面作出规定； 对各种帐簿记录， 要求帐证的一致或保持一定统驭关系的规定； 还有会计核算中规定的双线核对、 余额明细核对、 各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。 明确规定建立财产清查盘点制度 如为了保证财产物资的安全和完整， 除规定物资保管员对每项物资进行收付后， 都要实行永续盘存办法核对库存帐实外， 还要规定财产物资的局部清查和 全面清查制度， 以保证帐卡物相符或及时处理发生的差错。 又如现金出纳员除规定每日下班前要 结帐清点库存现金， 遇有差错要及时报告外， 会计主管人员还有经常检查出纳员工作， 定期或不定期检查库存现金及金库管理情况的责任。 明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法 （ 1）计算机代替手工填制记帐凭证是相当容易的，并且比手工制作的凭证更规范、效率更 高。但是难以给查帐和审计工作提供可靠的依据。 为了解决这一矛盾， 可以先由计算机填制输出 记帐凭证， 然后